税收腐败问题在世界各国都具有普遍性,在我国,由于税务人员的腐败行为而导致大量税收流失的现象十分严重。本文将税收腐败问题,抽象化为税收征管过程中的纳税人、稽查员和监管人之间的合谋问题,模型化税收腐败问题,分析税务人员的工资和对税务人员的监督如何影响税务人员的腐败,税务人员的腐败又如何影响政府的税收目标的实现,以及政府反税收腐败的成本。本文的分析结论认为,在一定条件下增加税务人员的工资,加强对税务人员的监督,会减少税务人员的腐败。但在稽查员有内部晋升机会的条件下,加强对监管人的监督,会增加稽查员的腐败。这说明,加强对税务人员的监督并非总是能减少税务人员的腐败。政府征税时的目标是最大化净税收收入,税务人员的腐败会影响这一目标的实现,政府有必要制定激励机制防止税收腐败。但防止税收腐败的激励机制的实施是有成本的,这些成本不仅仅包括税务人员工资的提高,还包括订立合约的成本,履行合约的成本,组织费用等。政府在反税收腐败面前,有时会面临税收目标的实现和税务人员腐败水平的权衡。