税收分成制度是国家财政体制的重要组成部分,1994年分税制改革扩大了地方政府的财权,使得地方政府的税收收入与当地经济发展水平高度关联,但随着地区间的经济发展差距逐渐扩大,各省份间税收不均衡状况也日益突出,在部分经济落后地区,政府的税收收入甚至无法保障其基本公共职能的履行。作为影响地方政府行为的重要因素,税收收入会形成对地方政府的预算约束,进而会对地方政府的行为选择产生较大影响,地区间税收均衡是各地发展机会均等化的基础,也是居民平等享有基本公共服务的前提。2019年国务院拟定的消费税改革方案对消费税税制进行了大幅度调整,不仅变更了消费税的税收征收环节,还进一步将消费税的税收收入在中央与地方政府间进行分成。毫无疑问,此次改革将深刻改变我国中央与地方政府间的收入分配状况,改善地方政府的财力状况,对于地方政府间的税收收入格局也将产生深远影响。本文参照已有的相关研究,借鉴其消费税测算方法,估计了在不同的征收原则下各省份所能够获得的税收收入,并使用泰尔指数分析了不同消费税税目的税收均衡效果。结果显示主要消费税税目下划地方均能够有效缩小省份间的税收收入差距,且零售环节征收的情况下消费税的税收均衡状况更好,但消费税增量划归地方的改革方案会削弱消费税的税收均衡效果,甚至会产生拉大省份间税收差距的反作用。综合考虑现行税收征管水平、各税目税收收入状况以及税收均衡作用等因素,本文认为应当分税目逐步将消费税下划地方,小汽车、贵重首饰消费税可先行纳入消费税改革的范畴,同时合理确定消费税税收基数,在条件成熟的情况下适时将其他税目的消费税收入下划地方,从而实现税收均衡效果的最优化。本文共包含五部分内容。第一部分为导论,从我国各省份间的税收收入差异状况以及消费税改革方案两方面引出论文的选题背景、选题意义,对现有的研究方向以及研究成果进行了介绍,同时对论文所研究的问题及采用的研究方法、研究可能存在的创新点与不足之处进行了说明。第二部分为税收均衡理论介绍与现状描述。首先阐释了税收均衡的概念,并从财政分权以及税种划分理论两方面论述了地方政府间税收均衡的必要性以及消费税收入下划地方的合理性。之后介绍了四种常见的衡量地区间税收差异的指标体系,并运用这些指标分析了我国各省份间税收收入以及消费税收入的差异状况及其变动趋势。第三部分为消费税税制介绍以及消费税改革合理性分析。首先梳理了我国消费税制度的演变过程,并介绍了现行消费税制的征税对象、征收环节等税制要素,分析了消费税收入的规模及其构成。之后详细介绍了消费税的改革内容,结合国际经验,从当前消费税制的弊端以及改革后消费税制的优点两方面分别论述了消费税征税环节后移以及税收收入下划地方的合理性。第四部分为消费税改革税收均衡效果的实证分析。首先阐述了各省份主要税目消费税收入的测算方法以及相关数据来源。其次利用上述方法测算了各省份所能获得的各税目消费税收入,并对不同征收方式下的税收分布状况进行了简要的对比分析。最后使用泰尔指数对不同征收方式下省份间的税收差异状况进行了分析,同时比较了不同税目在不同税收分成方案下的税收均衡效果,以期找到最优的改革方案。第五部分为基于税收均衡效果最大化的消费税改革的政策建议。首先,当前消费税改革方案中税收收入增量划归地方的举措很可能会导致部分省份的税收收入无法实现增长,因而有必要确定合理的税收基数以保证各省份的税收利益。其次,为了保证中央政府税收收入的稳定性,消费税改革应当循序渐进,分税目将消费税收入逐步下划地方。最后,改革过后消费税的税源将更加分散,同时税收竞争可能会削弱消费税改革的税收均衡作用,因而在进行消费税改革的同时还需要完善相关配套措施,包括提高税务机关的税收征管水平,规范消费税税款的使用以适应消费税改革的需要。