随着巴林银行倒闭事件、安然事件、世通财务舞弊事件以及三九集团、澳柯玛、中航油、银广厦、南方航空委托理财等一系列国内外舞弊丑闻和内控失效事件的频繁发生,近年来内部控制再度成为业界的关注焦点。如何完善企业内部控制制度、有效防范内部控制失效,不仅是业界亟待解决的问题,更备受各国监管部门重视,也逐渐成为学术界探讨的热点。回顾现有关于内部控制研究的文献,多数集中在四个方面：(1)内部控制手段的改革创新；(2)内部控制要素的权变研究；(3)内部控制质量的评价标准；(4)内部控制缺陷的影响因素和经济后果。除此之外,亦有部分学者主要关注企业内部控制有效性的决定因素,以期解决如何提高内部控制有效性的问题。但从现有研究来看,主流观点普遍认为内部控制有效性主要受公司治理结构的影响,从公司高管背景特征角度来研究内部控制有效性的文献相对较少。在我国,国有企业在国民经济中占据重要地位,却普遍存在企业法人治理结构不完善、内部控制制度不完备或者执行不力、外部监督乏力等问题。首先,如何有效控制风险、提高内部控制的有效性并实现国有资产的保值增值是我国国有企业的重要目标。由于国有企业还普遍存在着所有者“缺位”的现象,因此国有企业管理者更是在企业经营管理中起到关键作用。那么从管理者背景特征的视角,我国国有上市公司能否通过优化管理者背景特征来提升其内部控制有效性呢?其次,国内外理论界均有大量研究表明,良好内部控制能够有效提升企业价值。那么,在不同管理者背景特征下,内部控制对公司价值的提升又是否具有显著差异?以上皆是本文需要探讨及回答的问题。本文基于高层梯队理论,借鉴已有文献,以2009-2012年我国国有上市公司作为研究样本,手工搜集整理了2807个样本公司的管理者背景特征,从内部控制的角度,实证检验了我国国有企业管理者背景特征与内部控制有效性及公司价值的关系：首先从董事长背景特征的视角切入,研究国有企业全样本下管理者背景特征与企业内部控制有效性的关系；其次对国有企业进行再分组,对比研究中央国有企业与地方国有企业中管理者背景特征对内部控制有效性的影响是否存在差异；最后再探讨在不同管理者背景特征下,内部控制对公司价值的影响又是否存在显著差异。本文的研究内容共分为五个部分：第一章为导论。首先阐述本文的选题背景、研究意义,然后梳理研究思路及拟运用的研究方法,制定本文的研究内容及研究框架,并提出本文的研究创新及可能存在的不足之处。第二章为理论基础与文献综述。首先对本文研究问题所涉及的相关理论基础进行梳理,根据研究目的选取委托代理理论、人力资本理论和高层梯队理论作为本文的理论基础。同时,对有关管理者背景特征、内部控制与公司价值的国内外文献进行系统的回顾和评述。第三章为研究设计。基于理论分析和文献综述,结合我国国情,本文提出了两个研究假设：(1)管理者背景特征差异可能对国有企业的内部控制有效性存在显著影响；但这一影响在中央政府控制国有企业可能并不显著。(2)在不同管理者背景特征下,内部控制对公司价值的提升具有显著性差异。然后,介绍本文研究样本的选择、数据的搜集方法以及变量的界定,并提供了相应的理论依据和原因。最后,构建并列示了本文实证分析所使用的两个模型。第四章为实证分析。为验证本文研究假设,本章首先分别对两个研究假设对应的模型变量进行了描述性统计分析,而后进行相关性分析以确认所涉变量之间不存在严重的多重共线性。采用多元回归分析,对模型(1)全样本进行回归以研究国有企业管理者背景特征和内部控制有效性的关系：考虑到国有企业产权背景的不同,再利用模型(1)对中央国有企业和地方国有企业两组分样本进行分组差异检验,对比不同最终控制人下国有企业管理者背景特征对内部控制有效性的影响是否存在差异；基于模型(1)的实证结果,运用模型(2)对模型(1)中已证实会显著影响内部控制有效性的管理者背景特征进行检验,探讨其是否能够通过有效的内部控制再进一步对公司价值产生不同的影响。最后,本文还进行了稳健性检验,检验方法包括重新界定管理者和替换样本数据；检验结果表明,研究结果未发生显著变化,本文研究结论具备稳健性。第五章为研究结论和启示。对本文研究结果进行讨论和总结,并结合我国国有上市公司实际情况提出相应的建议。本文的研究结论如下所示：第一,在国有企业中,管理者的年龄、任职期限与内部控制有效性存在显著正相关关系,即：管理者的年龄越大,公司内部控制有效性越高；管理者的任职期限越长,公司内部控制有效性越高。第二,尽管管理者的年龄和任职期限能够显著提高公司的内部控制有效性,但是这一影响仅在地方政府控制的地方国有企业显著,对中央政府控制的中央国有企业则没有显著影响。第三,在不同的管理者背景特征下,内部控制对公司价值的提升具有显著性差异：管理者年龄既不能太年轻、也不能太老,只有在年龄适中,即管理者年龄在49-56岁左右时,其公司内部控制与公司价值呈现显著正相关关系,内部控制有效性的提高能够有效提升国有企业的公司价值。只有管理者任职期限越长(任职时间在7-8年以上)时,公司内部控制与公司价值呈现显著正相关关系,内部控制有效性的提高能够有效提升国有企业的公司价值。本文的主要创新及贡献在于：第一,本文的研究发现不仅丰富了现有的管理者背景理论和企业内部控制理论,对未来研究和具体实践也都有较强的指导意义。以往对管理者背景特征的讨论多数集中在高管背景特征与组织绩效、投资行为、盈余管理等的关系,且侧重于高管团队整体水平的研究。但由于所有者“缺位”,我国国有企业普遍存在董事长在企业中占据绝对决策权的情况,基于该具体实际,本文以国有企业董事长个人背景特征作为研究视角,探讨管理者背景特征与国有企业内部控制效率的关系,一定程度上弥补和丰富了该领域的研究成果。第二,为企业选拔管理者或优化高管团队提供了一定的参考建议。本文研究表明我国国有企业的管理者行为主要受其年龄及任职期限的影响,但性别、学历、专业和工作经历等特征并没有反映到企业内部控制效率上来。首先,相较于年纪较轻或年龄较大的管理者,年龄适中、处于五十岁左右的管理者,一般来讲正处于事业成熟期,在累积了一定程度的管理经验的同时仍兼具较强的适应变化与创新能力,更能够有效的通过内部控制提升公司价值。因而,在人才选拔时应更多的考虑该年龄段的管理者。其次,高管持续管理企业的时间越久,对公司的认识更为全面和完善,不仅能够有效的避免短期行为,也更有利于企业的持续经营和企业绩效的改善。在现实中我国上市公司普遍存在董事长任期偏短的问题,国有企业应尽量避免频繁更换董事长,适当的延长管理者任期以获取管理者持续经营管理所带来的绩效优化。最后,中央国有企业的内部控制有效性并不会因为管理者背景特征的差异而呈现显著不同,中央国有企业的市场“引领者”身份对内部控制的推动作用远远超越了企业管理者的个人作用。而地方国有企业则不同,其管理者年龄和任期特征对企业内部控制有效性具有显著影响,因此,在努力模仿和追赶央企的内部控制的同时,地方国有企业可以通过选拔资历更深、任职经验更为丰富的年长管理者,以期更为有效地推动企业内部控制有效性的提升。