近年来,我国借壳上市的企业的数量日益增加,导致此状况产生的主要原因是其所需成本明显低于IPO,基于此,在上市时很多企业会考虑此种方式。但其中也存在诸多问题,例如频繁发生财务舞弊问题,在审计过程中部分专业机构未按照规范流程执行,企业存在的舞弊问题未能通过审计工作被发现,导致审计失败,并严重影响了证券市场的整体秩序和稳定,在损坏相关机构社会形象的同时,损害了对投资者的经济利益。为解决上述问题,需要有关方面尽快针对导致审计失败的具体原因进行分析,继而提出相应的防范审计失败事件发生的策略。当前证监会公布的多起财务舞弊案例,有很多都伴随着审计失败的状况。当前我国金融市场监管环境还不完善。因此对于会计师事务所的审计失败的识别与防范,在未来相当一段时间也将是值得深入研究的课题。因此本文将分析框架确定为风险因子理论,在针对上市企业财务舞弊现象和动机进行分析时运用了多个理论,例如个体行为理论等,而后本文选取了九好集团财务舞弊情况作为案例,在风险导向审计等相关理论的基础上,对九好集团借壳上市案例中相关机构最终审计失败的原因首先进行深入剖析,然后从动机等诸多方面为审计过程中会计师事务所如何保障审计成功给出了有价值的参考意见。此外,财务舞弊在相关因素发展的推动下其专业性和隐蔽性也日益增强,其形式逐步向分散化的方向发展,与互联网的融合程度不断加强,导致外部审计的难度和复杂程度不断提高。综合以上论述可知,在向审计工作引入新的解决方法和思路时,事务所应对当其审计科目的发生额予以更多关注,对审计对象所处的经营环境合理估计和评议,并对兴起不久的网络等企业的具体运营方式准确掌握。除此之外,职业怀疑态度是相关工作人员必须具备的,除针对审计流程之外,在分析过程中还应考虑实际情况,才能保证研究内容及结论的准确性与针对性,并能够以此来不断提高审计机构的审计质量,防止审计失败事件给我国资本市场以及各个利益相关方造成损失。