随着企业间竞争的不断加剧,越来越多的公司通过设立异地甚至异国子公司来更好的配置资源,寻求竞争优势。然而,技术的进步虽然加快了信息传递的速度,但是母公司和子公司间存在的信息不对称问题依旧显著,子公司为追求自身利益可能会违背母公司的意愿,产生伪造财务信息等机会主义行为,导致公司财务报表质量下降。注册会计师作为查错纠弊的独立第三方,需要在有限的时间和成本内实施审计程序,出具审计报告。而当母子公司地理距离较远时,注册会计师可能难以合理分配其有限的注意力,对各个重要的子公司实施恰当的审计程序,从而影响审计质量。从公司内部控制的角度来看,随着母子公司地理距离的增加,母公司和子公司往往难以保持相同的管理风格和理念,公司面临的内部和外部风险增加,母公司对子公司管控难度加大,导致集团的内部控制质量下降。而注册会计师在薄弱的内部控制下发现财务舞弊的难度加大,即母子公司地理距离的增加会导致内部控制质量的下降,从而对审计质量产生影响。而当公司规模较大、子公司数量较多时,母子公司地理距离产生的影响会更加明显。本文的研究结论一方面丰富了现有审计研究体系,另一方面为集团管理和注册会计师审计提供借鉴,具有一定的理论意义和现实意义。本文选取2010至2015年沪市A股上市公司为样本,以可操纵性盈余的绝对值作为审计质量的替代指标,研究了以下问题:(1)母子公司地理距离是否会对审计质量产生影响?母子公司地理距离是否会通过影响内部控制质量从而影响审计质量?(2)公司规模和子公司数量是否会对母子公司地理距离与审计质量之间的关系产生影响?本文的研究发现,母子公司地理距离越远,上市公司财务报表可操纵性应计利润绝对值越大,审计质量越差;同时,母子公司地理距离越远,内部控制质量越差,内部控制质量在母子公司地理距离与审计质量的关系中起到部分中介作用。此外,公司规模和子公司数量对母子公司地理距离与审计质量的关系起到调节作用,公司规模越大、子公司数量越多时,母子公司地理距离的增加对审计质量造成的负面影响越大。基于本文的研究结论,得到以下启示:(1)对上市公司来说,应该合理进行扩张,在追求资源配置的同时,考虑盲目扩张带来的问题,合理分布子公司;拥有较多异地子公司的公司应该制定合理的管控和决策机制,减少可能出现的管理混乱现象。(2)对注册会计师来说,面对规模大、子公司数量多且分散的上市公司时,应保持高度的职业怀疑,审慎的实施审计程序,提高审计质量。(3)对监管机构来说,在对上市公司进行监督检查时,应该更有针对性的抽查一些规模大、子公司数量多、母子公司分布分散的上市公司,更好的保护投资者的权益,促进资本市场平稳发展。