本文主要讨论我国商业银行贷款损失准备计提的周期性特征。贷款损失准备是银行为抵御资产风险提取的用于补偿到期不能收回贷款损失的缓冲,为防范经济周期性波动风险,应具有逆周期特征。本文基于对当前我国贷款损失准备制度体系的分析,指出目前的制度设计,如计提方式、会计处理、税收监管等方面均促使商业银行的计提与前述原则相反,形成顺周期特性。本文以我国上市银行为研究对象,实证分析了我国上市银行贷款损失准备计提的现状,主要运用财务分析和计量分析。研究结果显示,我国主要商业银行近年来的计提行为均呈现出一定的顺经济趋势特性。针对银监会在2010年末提出的实行动态拨备的意见,本文讨论执行该制度的可行性与当前所面临的挑战,并就前述我国贷款损失体系的缺陷提出政策建议,涉及会计、税收及监管措施等诸方面。