随着社会经济的发展和时代的变迁,"三从四德"、"男尊女卑"等传统中国女性价值观已不再根深蒂固,中国女性正逐步摆脱过去传统观念中"贤妻良母"的角色定位,开始在男性主宰的商业社会中占有越来越重要的席位。女性高管的强势崛起引起了社会各界的高度关注,人们普遍认为女性特有的性格特质和思维方式致使她们在风险偏好、决策能力和管理风格上异于男性,这将影响企业的重要决策和财务行为,同样也会影响到企业税收决策和税收行为。税收激进行为是企业普遍存在的一种行为(Lanis和Richardson,2011;张兆国等,2015),一直以来备受学术界和实务界的关注与重视。传统观念认为税收行为能够降低公司税负,增加企业现金流入,进而提升公司价值。然而随着企业理论的发展,大量研究开始基于委托代理理论探讨税收行为的影响因素和经济后果,认为税收激进行为是企业代理问题的一种表现(曾姝和李青原,2016),进一步加剧了内部信息不对称和代理冲突,使得高管更有条件和动机进行自利行为,从而损害公司价值,这背后的原因是什么?现有国内外文献关于税收激进行为的影响因素研究提供了广泛的证据,但是,鲜有文献立足于税收行为的实施主体——高管进行分析,女性高管通常更加遵从道德、规避风险和不过度自信(李小荣和刘行,2012),在企业财务决策中表现得更为谨慎(Francis,2009),那么,女性高管又会如何影响企业税收决策呢?本文以2008-2014年我国沪深两市A股上市公司为研究样本,具体研究女性CEO和女性CFO这两位女性高管对税收激进行为的影响。本文以考察女性高管与税收激进行为的关系作为研究起点,不仅实证检验女性CEO和女性CFO对税收激进行为的影响;进一步本文分别探究了税收征管、内部控制和薪酬激励等监督和激励机制对女性高管与企业税收激进关系的调节作用。本文研究发现:(1)女性CEO与企业税收激进行为显著负相关,女性CFO对企业税收激进行为的影响并不显著,可能原因受传统文化的影响,中国一些公司的"一把手"对公司的决策起决定性作用,"一把手"的个性特征和价值取向甚至可以反映企业的特征和战略。而CFO的职业生涯和薪酬契约受CEO的影响(Feng等,2011),因而影响相对不显著。(2)企业面临的外部税收征管和内部控制越强,女性CEO对企业税收激进行为的影响更为显著。(3)享有超额薪酬激励的女性CEO,其税收激进程度相对更低。本文从税收决策的角度入手,剖析女性高管对企业税收激进行为的影响机制,丰富了现有女性高管经济后果的研究,为女性高管在企业财务决策中的作用提供了进一步的证据。同时也为Feng等(2011)提出的"CFO压力假说"提供了进一步的证据支持,丰富已有研究成果。本文研究也为我国企业税收管理、高管聘任决策和内部治理提供一定的借鉴和启示。