随着企业组织和经济业务的复杂化,账项基础审计和制度审计会部分失灵,因此,需要审计师们跳出单据、账本、报表的束缚,以被审计单位的风险识别和评估为基础,综合分析评审影响被审计单位经济活动的各种因素,根据评估结果展开重点审计范围。我国创业板开板以来,其企业大多由中小民营企业发展而来,内控薄弱,为舞弊滋生了肥沃的土壤,经营风险较大,成长性和市场风险都要高于主板。因此,为保障创业板上市公司质量,作为创业板IPO审计的重要环节——重大错报风险识别,需要受到重视。因此,本文的研究基于现代风险导向审计、系统论和CBR理论的基础上,对目前风险识别因素和识别方法、IPO审计和创业板IPO审计的相关文献做了深入研究,以此建立了以LEAD法则为依据的创业板IPO审计时的重大错报风险识别分析框架,在对天健识别重大错报风险的问题分析后运用此框架提供风险识别的对策分析。经过研究,得出结论。发现天健在外部经营环境、公司内部结构以及创业板企业真实成长能力的三层风险识别上存在以下问题:(1)在对外部经营环境的风险识别时:缺乏宏观环境波动与企业战略矛盾的联动分析、缺乏同行业对比分析、上游企业产品价格波动的合理性和公允性缺乏多方印证;(2)在对公司内部结构的风险识别时:缺乏对报告期内外关联交易的关注、缺乏对被审计单位工艺生产流程的了解;(3)在对创业板企业真实成长能力的风险识别上:缺乏对客户的访谈与询问程序、缺乏对关键财务指标的异常现象的关注、纵向分析、横向审计范围受限等。针对上述问题,不能因这次风险识别中遗漏了某点而下次就多关注某点,应完善识别思路,让审计风险识别的思维系统化。因此,借鉴美国保罗·史托兹逆商理论中的提高逆商的LEAD法则,将心理学上的法则理论运用于审计领域上,再结合现代风险导向审计、系统论和CBR理论为基础,提出一套基于LEAD法则的创业板IPO重大错报风险识别改善框架,结合天健对于风险遗漏的问题,完善识别思路。具体四步走:(1)认知创业板IPO审计重大错报风险存在的领域;(2)明确探索重大错报风险的评估内容;(3)筛选出与被审计单位相关的风险;(4)执行审计风险识别程序的优化。每一步都提出了具体内容和方法,并根据该法则来对天健提出改善对策及如何成系统地利用LEAD法则识别风险。本文希望通过对天健会计师事务所的审计案例研究,来改善我国会计师事务所对于创业板IPO审计中遗漏重大错报风险的问题,以此提高审计质量。