国内外一系列会计造假事件的出现,对资本市场产生巨大冲击,人们从不同方面寻找原因。而作为会计工作行为规范的会计准则自然难辞其咎,人们开始对会计准则质量产生怀疑。影响会计准则质量的因素很多,如准则制定程序、是否有逻辑严密的财务会计概念框架等,但是从会计准则制定过程中各利益相关者参与情况对会计准则质量影响方面进行全面论述的人很少,许多人(如Stephen A.Zeff、刘峰等)通过对具体案例进行分析,得出利益相关者在准则制定过程中过度参与会导致准则质量下降,但是没有分析参与不足以及参与广度(参与面)对会计准则质量的影响,吴联生意识到利益相关者在准则制定过程中不均衡的游说会降低会计准则质量,但是没有进行充分论证。本文的创新点主要是以经济后果学说为依据,从会计准则质量与会计准则制定过程中利益相关者参与情况(包括参与的广度和深度两方面)的关系入手,分别从经济学理论和实践效果两方面展开研究。论文在阐述了会计准则有关基本概念的基础上,首先分析了研究会计准则质量的国际国内背景和经济后果学说研究对我国会计准则制定的现实意义,然后论述了经济后果学说在国内外的表现。论文根据经济后果学说在国内和国外表现的巨大反差,通过采用博弈论、契约理论、交易费用理论等从两方面对会计准则质量与会计准则制定过程中利益相关者参与情况之间的关系进行研究,得出会计准则质量与利益相关者参与广度正相关,即参与度越广会计准则质量越高;会计准则质量与利益相关者参与深度的关系是:起初准则质量随参与深度的增加而逐渐增加,达到一定程度后,参与深度的增加(即过度参与)反而会导致准则质量下降。最后针对我国的实际情况提出相应对策。本文的研究结论对我国今后会计准则的制定和修订具有较大理论和实践意义,对其他经济制度的制定也有借鉴价值。