“内部控制”的提法最早出现在1936年美国会计师协会的审计文稿中。随着时间的推移,内部控制的理论已趋于成熟,总结该理论的发展过程,大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架以及风险管理整合框架五个大的阶段。尤其是2002年美国“萨班斯-奥克斯利法案”的颁布,对内部控制这一理论的研究和发展产生了深刻而重大的影响。在该法案颁布以后,很多国家都做出了积极的反应。如,有的国家积极的开展调查研究,论证引入类似于SOX法案404条款的可行性；有的国家则对本国已有的内部控制规定以及原有的内部控制指南进行了全面、有效地检查和评估,从而确定是否有对之进行修改的必要性；而那些尚未建立健全本国企业内部控制框架或指南的其他国家则大多正积极地加紧这一方面的工作。为了促进我国企业内部控制的发展,2008年6月28日,中国财政部、审计署、保监会、银监会、证监会联合印发了《企业内部控制基本规范》,并于2009年7月1日起在我国上市公司范围内正式执行。而这一事件标志着我国的企业进入了内部控制发展的新纪元。应该承认,《企业内部控制基本规范》是一部借鉴了“COSO内部控制框架”的主要形式,吸收了COSO报告的企业风险管理工作框架实质的基础上,结合了中国企业实际情况的具有较强的可操作性和先进性的内部控制规范。它在理念和方法上给中国企业建设内部控制提供了一个全面而统一的执行标准,尤其是在收集企业内外部信息、选择风险评估方法等问题上进行了更细化的阐述,因此相对于以前的规定,《企业内部控制基本规范》更易于理解和操作。但是,在我国《企业内部控制基本规范》是面向大中型企业提出的,仅管中小型企业也可以参照执行,但在中小型企业中推行这一规范还欠缺健康的土壤。这是因为或者中小企业领导者认为内部控制对本企业不起作用,或者只把内部控制理解成了会计控制。而在这些理解下建立的内部控制最终也只能成为“聋子的耳朵—摆设”罢了,根本无法发挥其应有的作用。况且,在我国中小企业中还存在一个奇怪的“一管就死,一放就乱”的现象,而在这种情况下建立的内部控制也往往是多余或是浪费的。但是尽管如此,我们也不能放弃对这一领域的研究,更不能放弃在这一领域积极推行内部控制的努力。因为随着改革开放的不断深入,中小型企业已显著成为支撑我国经济快速增长、促进经济市场繁荣发展,扩大劳动就业和保持全社会和谐稳定的重要经济力量。但是我国中小企业的发展状况却不容乐观。据相关统计,我国中小企业平均寿命很短,只有2.9岁,每分钟就有大概九家中小企业倒闭或面临倒闭威胁,能够生存三年以上的中小企业更少,只有10%左右。而这些生存下来的中小企业又有着一些共同缺点：企业管理不规范,账目混乱,财产不实,会计信息失真；现金坐支现象普遍,资金管理严重失控；法人独断专行,重大决策失误时常发生；企业费用支出失控,资产流失严重等等。台湾中小企业信用保证基金的陈再来先生也曾经在其著作中指出,中小企业经营失败的64%的因素与企业的内部控制失效有关。因此,为了进一步增强中小企业的竞争力和延长企业生命力,结合《企业内部控制基本规范》,探讨中小企业内部控制的问题已迫在眉睫。为此,本文采用理论分析研究与实际案例分析相结合的研究方法,首先介绍了本文写作的背景、意义以及研究的方法和思路,并从内部控制的相关基本理论着手,结合我国广大中小企业的特点,详细地阐述了目前我国中小企业内部控制存在的叵待解决的现实问题。如,任人唯亲仍是中小企业主的主要的用人观念；企业岗位设置不合理,随意性大；缺乏有效的风险评估体系,企业抗风险能力差；会计信息控制不足,会计信息失真的情况普遍；监督体系得不到应有的重视等等。对此,本文借鉴内部控制规范等相关文件,针对我国中小企业存在的问题,从内部控制的目标出发,找出了产生这些问题的原因,并提出了改善中小企业内部控制的对策。在文章的第五部分,本文选择了一家重庆小型工业制造型企业为研究对象进一步探讨了内部控制的相关问题。在这一部分,本文从内部控制基本要素层面入手详细分析了该企业在内部控制方面存在的问题,然后深刻剖析了该企业在货币资金、采购与付款、销售与收款、实物资产、成本控制等方面存在的内部控制问题及其产生的原因,并针对这些问题为该公司提出了一套改善方案,以此来为该企业以及我国中小企业内部控制的建立健全提供借鉴和指导。本论文在结构上一共分为六章,各章的基本内容如下：第一章导论。本章主要立足于我国中小企业对内部控制的内在需求,详细地阐述了选题的背景和研究的意义,描述了本文的主要研究方法和创作思路。在本章的最后,本文还提出了几个创新观点,如,强调从“中小企业”这一主体的角度认识内部控制的目标；从制度的角度研究中小企业的内部控制等等。第二章中小企业内部控制基本理论。本章首先提出了中小企业的基本概念,并结合笔者对中小企业的认识,对中小企业的特征进行了概括性的梳理。紧随其后,本章对内部控制的基本理论做了总结归纳,不仅仅阐释了内部控制的概念、内部控制的构成要素、内部控制的目标、内部控制的措施和方法,还提出了中小企业内部控制的特点。第三章我国中小企业内部控制存在的问题及产生的原因。本章详细阐述了我国中小企业内部控制存在的主要问题如内部控制环境不完善、内部控制体系不健全、风险评估体系欠缺、监督制度不健全等等。针对这些普遍存在的问题,笔者在大量调研的基础上,通过认真地分析,总结出了产生上述问题的具体原因。第四章完善我国中小企业内部控制的策略。本章立足于中小企业内部控制的目标。针对第三章找出的问题,一一对应的提出了解决方案和详细的实施策略。第五章重庆L公司内部控制研究。本章以重庆L公司为研究对象,为其量身订作了一套内部控制系统。首先,本章对重庆L公司的内部控制现状进行了客观分析,找出了存在的问题,在分析了产生问题的原因后,根据L公司的特点,从改善该公司内部控制环境出发对L公司内部控制的改进提出了一系列的意见和建议。第六章结论。本章概括性的总结了论文的主要内容,并客观的提出文章存在的不足。