金融危机发生以来,各国对金融业,尤其是对银行的关注提高到了前所未有的程度。因为银行的稳健运行不仅关系到银行自身的发展,更关系到整个银行体系的生存、公众对于银行体系的信心以及国民经济的稳定。准确计提银行贷款减值准备,对正确评估银行资产价值,全面反映其经营现状都有着至关重要的作用。针对现有的金融资产减值模型存在顺周期性和悬崖效应等问题,国际会计准则委员会提出预期损失模型这一新的金融资产减值准备计提方法,并积极向全球发布征求意见稿。目前,我国银行的贷款减值准备计提制度基于已发生损失模型,也暴露出上述问题。此外,我国企业会计准则正处于与国际会计准则全面趋同的进程中,研究新的贷款减值准备计提方法以修正或代替现有的计提方法具有重要意义。首先,在对我国银行贷款减值准备制度和方法综合了解的基础上,分析上市商业银行贷款减值准备计提的现状。研究表明目前上市银行存在贷款减值准备计提制度与监管政策不协调、贷款减值准备计提方法存在顺周期效应、贴现现金流法应用不足等问题。其次,介绍IASB提出的预期损失模型,通过案例分析预期损失模型的具体应用。分析结果验证了预期损失模型缓解顺周期的作用,并且发现预期损失模型对顺周期的缓解作用是建立在对模型参数准确估计的基础上,估计的偏差会导致利润水平更大幅度的波动。最后,表明我国对应用预期损失模型应持谨慎态度,建议上市银行为预期损失模型日后应用做好准备工作。