本文在会计信息系统论的前提下，以会计基础作为研究对象，特别是现金制与应计制进行比较研究。学术界对这一领域已经有相当的研究成果，例如，刘峰教授(1994)的博士论文《权责发生制与现金流动制——历史．现状．未来》，从时间维度对会计基础作了深入的分析、比较与预测；林勇峰的博士论文《现金流动制会计研究》，从管理会计的角度，对企图满足对内与对外会计信息需求的现金流动制会计进行了大胆的设想，以便达到管理会计与财务会计的融合。但是，综观这些研究成果，它们都是以企业会计为背景，而忽略了会计学的另外两个分支：政府会计和非营利组织会计。有鉴于此，本文以企业会计、政府会计和非营利组织会计三大领域为背景，以会计基础为主线，探讨应计制与现金制在各大类会计中的适用性。特别地，为了适应深化财政管理改革的要求，我国财政部正在着手推动和研究政府预算与会计权责发生制改革，这不仅是克服当前我国预算会计(根据李建发教授的观点，应该称为政府会计或政府及非营利组织会计)体系的弊端而必需的，而且也是顺应政府预算与会计改革的国际化趋势。因此，本文将重点着笔于我国政府及非营利组织会计基础的借鉴及反思，以期益于当前的政府预算与会计权责发生制改革。 本文除前言和结束语外，共分为三章。 第一章“现金制与应计制的规范理论”。会计是一个经济信息系统，而会计确认则在一定程度上发挥着一个“数据过滤器”的功能。会计确认基础有这样一个区间，这个区间的范围从现金制基础这一端到完全应计制基础的另一端，这两个极端中间，还有很多变化，比如修正的现金制、现金流动制、修正的应计制，其复杂程度随着会计基础沿会计基础区间从现金制基础向应计制基础的移动而逐渐提高。这些会计基础有不同的内涵、应用背景，与不同的财务会计报告目标相联系，也有自身的优缺点。 当前，企业财务会计体系以“应计制”为基础，提供未来现金流量的信息，但也存在对应计制的修正，隐含着现金制的影子；现金制曾一度是政府及非营利组织中占主导的会计基础，但修正的现金制或应计制也屡见不鲜，特别地，20世纪90年代开始的政府预算与会计权责发生制改革。这意味着应计制正向政府及非营利组织渗透。 第二章“附利润与釉流量倩息：何者更具相关性？”作为应计制会计产物的会计利润，与作为现金制会计产物的现金流量信息，何者更具有决策相关性？本章以资本市场为背景，以数理模型和统计检验为基础采用实证研究方法进行探讨。 我国自1998年1月1日起施行的《企业会计准则一现金流量表入 为本文提供了制度背景。我们要研究的是：投资者利用了上市公司年报中提供的现金流量表吗？换言之，现金流量表具有信息含量吗？本文以1998、1999和2000年为研究窗口，参考国内外流行的研究方法，利用修正琼斯模型的横截面变形，将应计总额分解成操控性应计（Discretionary Acornals）和非 操控性应计（Nondlscretionary Acornals），在此基础上，建立单变量和多变量模型。通过模型间变量系数和解释能力（调整 R’）对比，以及各个变量间的相关分析，得出的结论是：（1）来自现金流量表的操控性应计被证券市场定价了，并获得了管理当局利用操控性应计修平利润的证据；（2）净利润的各个组成部分在形成证券价格中都发挥了作用。也即，现金流量表具有信息含量。因此，我们看到，会计利润和现金流量分别作为应计制会计和现金制会计的产物，都具有决策相关性。这无疑表明：现行财务会计体系以“应计制”为基础，提供未来现金流量的决策相关信息，基本上能够满足信息使用者的经济泱策需要，同时也佐证了现金制与应计制之间的辨证统一关系。在现金制与应计制之间，“实际上，两种制度间的关系是共生的，不能把它们分开来考虑。” 第三章“我国政府及非营利组织会计基础的借鳖与反思＼政府及非营利组织不以营利为目的，资金主要来源于税收、捐赠等，其经济特征是剩余权益索取者的缺位，因此，政府及非营利组织会计与财务报告信息的使用者、信息需求、目标等方面有特殊性，所适用的会计基础呈现多样性。但是，国际上正在流行政府预算与会计权责发生制改革，我国也考虑到现行预算会计收付实现制基础的弊端，顺应国际潮流。笔者拟对该项改革进行可行性分析并提出一些设想。