【摘 要】
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随着李克强总理在十二届人大会议上宣布2016年5月1日开始全面推行“营改增”,建筑业跨入增值税时代。“营改增”的实施初衷是为了解决双重征税和抵扣问题、减轻企业税收负担,但是随着当前“营改增”后建筑业的主要纳税税种、税率、核算方式等方面的改变,建筑企业的实际税负是否如政策实施初心一样有所下降、企业又能否及时调整经营策略来适应税制改革都值得进一步研究。本文首先通过文献检索法、对比分析法从理论角度测算“
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随着李克强总理在十二届人大会议上宣布2016年5月1日开始全面推行“营改增”,建筑业跨入增值税时代。“营改增”的实施初衷是为了解决双重征税和抵扣问题、减轻企业税收负担,但是随着当前“营改增”后建筑业的主要纳税税种、税率、核算方式等方面的改变,建筑企业的实际税负是否如政策实施初心一样有所下降、企业又能否及时调整经营策略来适应税制改革都值得进一步研究。本文首先通过文献检索法、对比分析法从理论角度测算“营改增”前后对建筑企业一般纳税人和小规模纳税人理论税负的影响情况,得到税改在一定条件下可以降低建筑企业一般纳税人税负,可以直接降低建筑企业小规模纳税人税负的结论;接着,选取2014-2020年建筑业A股54家上市公司财务报告、387条数据作为研究样本进行多元回归分析,结论如下:（1）“营改增”可以降低建筑企业流转税税负率、城建税及教育费附加税负率和总税负率（2）对于企业所得税税负率的影响仍然无法确定;最后结合调查分析法和案例分析法引入SZ建设公司,对比分析企业2014-2021年财务数据和已竣工的L项目相关数据,发现企业在税改以后的税负并没有得到减轻,而是整体呈上升趋势。为了探究企业没有实现减税的原因,本文结合企业实际经营情况分析增值税与营业税政策差异,得到企业在政策适应过程中存在的问题,主要表现在“营改增”后企业未能及时转换计税思维、制定稳定的适应政策,引发进项税额抵扣不充分、采购成本管理难、合同管理不规范、财税管理不专业等问题。本文通过以上研究分析,发现SZ建设公司现有问题,从而提供不同领域的应对策略:一是完善发票的开具申请流程、优化发票取得审查、增设发票管理专员;二是完善成本控制体系、平衡采购成本与增值税抵扣进项税额、设立控制权范围内的劳务用工子公司;三是充分利用税金预算、制定合同范本、强化风险管理、建立供应商档案;四是强化财税团队的专业能力、提高财税管理等诸多策略,希望能够促进SZ建设公司优化企业财税管理流程、成本控制体系和人才管理方案。本文以非上市企业为案例,较为贴切诸多非上市企业的经营情况,期望对建筑企业依法履行纳税义务、完善纳税体系、提高企业综合管理有所帮助;为税务部门、监管机构等政府部门完成征管职责、优化税制提供参考价值。
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