随着我国国民经济增速持续高涨,国内居民的收入分配差距日益扩大,且各地区之间呈现出不同的地域差异态势。在这样的社会背景下,个人所得税对收入分配的调节作用引起了社会各界的研究。个人所得税作为国家调节居民收入分配差距的主要税种,自1980年颁布实施至今,在调节我国各省份地区差距、促进东中西部共同发展上起到了重大作用。然而在我国经济迅猛发展的步伐下,个人所得税的缺陷不断凸显。税制问题、税率级次不合理以及无法体现公平原则都限制了我国个人所得税自身的调节作用。因此,2013 年《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“完善税收制度。深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”①。在2018年10月1日,我国开始实施经第七次修订的《新个人所得税法》中最新费用扣除标准和个人所得税税率表。改革的费用扣除标准和个人所得税税率表在不同的地区对收入分配的调节作用究竟将如何表现进一步引发了人们的热议。本文以北京市与河南省为例,拟运用大量数理分析,研究分析个人所得税在我国不同地区的调节作用及效果,为我国个人所得税税制的改革指明前进方向。本文将“个人所得税在不同地区调节收入分配作用差距”作为研究主线,从理论研究和实证分析层面探究了个人所得税在两地调节收入分配的效果大小。同时运用西方经济学发展历史中有关于收入分配的相关理论,分析当前国情下我国居民收入分配差距悬殊的现状,并以北京市和河南省数据为基础进行大量的统计数据分析,研究在具体省份上个人所得税对居民收入差距调节作用的差异。最后对我国个人所得税的改革与完善提出合理可行的政策建议。文章由以下五部分内容构成。第一部分是导论,在当前我国为调节收入分配差距而对个人所得税进行改革的背景下,阐述了文章的选题背景、选题意义、国内外文献的研究现状以及本文的研究方法和研究思路,同时指出文章的创新点和不足之处。第二部分是对个人所得税收入分配效应的理论分析,重点介绍了个人所得税的功能定位以及其调节居民收入分配的作用机理,同时介绍了收入分配理论、最优所得税理论和公平课税理论,将其作为本文研究的理论基础。第三部分是基于北京和河南两地数据,对个人所得税收入分配差距的影响进行实证分析。一方面是对我国收入分配差距现状的简要分析,另一方面实证研究了个人所得税对城镇居民的收入分配效应在北京市和河南省两地的表现差异。分析过程中主要运用了税前税后基尼系数、MT指数、收入再分配系数R、平均税率、K指数等相关指标,并对数据的来源进行说明,多方位分析了个人所得税在北京市和河南省调节收入分配差距的现状。第四部分是对我国各地区个人所得税调节收入分配效果均不太理想的原因分析。指出我国个人所得税存在的主要问题有:分类所得征收模式局限性大、费用扣除标准“一刀切”、个税税收规模偏低、税率累进结构不合理、税收征管效率低下。第五部分是针对加强我国个人所得税收入分配调节效应提出的改革政策建议。根据文中的实证分析结果和原因分析提出几点政策建议,如实现分类所得税制到分类综合所得税制的过渡、适当提高各省份个人所得税征收规模和征收效率等。