货币资金内部控制是指为保证货币资金的安全、完整，货币资金收付业务的合理合法有效，货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金作为企业的“血液”，其本身具有流动性强、风险高的特点，因而极易被不法分子贪污、挪用、盗窃。近年，企业中盗用货币资金的案件层出不穷，其影响之大令人瞠目结舌。而分析造成此类案件的原因，很大程度上是因为内部控制，尤其是货币资金内部控制的不力。近年来，随着财政部《内部控制基本规范》的颁布，企业对于内部控制体系的构建日渐重视，作为正在向管理规范化的现代企业模式推进的中国烟草工业企业，面临着内部控制制度的革新。HNG烟草公司作为中国烟草工业企业的代表，其货币资金内部控制环节较为薄弱，在烟叶采购及运输方面，资金流量大、风险高；同时,集团管理模式下对下属分厂自有资金的管理存在漏洞，这些都是急需解决的问题。因此，本研究具有重要的现实意义。本文在回顾了相关文献的基础上，首先探讨了货币资金的特点及其对公司内部控制体系的影响，认为完善货币资金内部控制制度有助于加强HNG烟草公司的经营管理，提高其经济效益；然后将货币资金业务流程分为三个阶段进行研究，即货币资金计划与调拨阶段、货币资金收付阶段、货币资金清查阶段。在研究中，从内部控制的五要素出发，结合委托代理理论、分权理论和复杂人性假设论，对三个阶段中货币资金内部控制制度现状、存在的问题进行了分析，针对问题提出了改进制度的思路和建议，并对有关业务操作流程进行了优化。