关于税收类型的选择,消费者行为理论中有一个“一次总付原则”,即在课征同样税收总额的情况下,所得税要比商品税能给消费者带来更大的效用。根据这个原则,我们可以得到一个重要的推论：从消费者效用和效率的角度来考察,所得税的存在具有合理性,而商品税的存在就显得不那么合理了然而,在现实经济生活中,不仅每个国家都存在所得税和商品税,并且有的国家实行的是以商品税为主的税制结构,而另一些国家却是以所得税为主。对于这种理论与现实的明显背离,笔者产生了疑虑。因此,本文试图运用相关理论给予解释。本文在“一次总付原则”的基础上,采用代数分析法、对比分析法以及图表分析法,主要探讨了该理论在什么条件下成立,而在何种情况下又不成立。要使得“一次总付原则”的结论成立,必然有一系列严格的假设条件,笔者通过对这些假设条件的分析发现,其中有些与现实存在差异,这就是导致理论与实践相背离的原因。本文通过放松一部分假设条件来研究结论的变化情况,即在原有模型的基础上进行了扩展。具体地,1、在不同的家庭偏好(效用函数形式不同、无差异曲线形状改变)下,征收商品税和所得税时消费者福利的变化情况,并以此来判断两种税的优劣。重点研究了良好性状(柯布道格拉斯)、完全替代、完全互补、拟线性四种偏好。2、将税收遵从成本引入到模型当中,通过分析影响纳税成本的因素来讨论消费者福利的变化情况,并做了简单的几何分析。其中?主要从税收道德、需求弹性及市场因素三个方面说明了影响税收遵从成本的因素。3、在原有模型的基础上考虑了征税成本对预算约束的影响,从而讨论在不同的征税成本下,所得税和商品税的优劣状况,并做了相应的数理分析。其中,影响征税成本的主要因素有：经济发展程度、宏观财政政策、税收征管制度。4、根据以上研究解释导致国内外现有税制结构形成的主要原因,从而得出本文的结论。本文共分五部分进行论述：第一部分首先通过现有理论和实际数据介绍了选题的理论背景和现实状况,随后在此基础上提出了本文要研究的问题及相关概念的界定,并以此引出全文的中心论点；第二部分分别从税制变迁理论、税制结构和税收成本的角度对以往的研究成果进行了总结,为本文的研究提供了丰富的理论素材；第三部分主要介绍了“一次总付原则”的原始模型、假设条件及其局限性,并从不同家庭偏好的角度对该模型做了相应扩展；第四部分,即文章的四、五章,分别在原有模型的基础上加入了税收遵从成本和征税成本对消费者福利状况的影响分析,并在此基础上分别做了几何分析和代数分析。同时,还重点论述了影响这两类成本的因素；第五部分主要是针对前面的论述对全文进行了总结,并对我国的税制改革提出了相应的建议。经过本文的研究,得出了以下结论：1、“一次总付原则”的假设条件存在一定的局限性,这种局限性是导致它与现实不符的主要原因。一旦放松其中的一部分就会得出不同的结论。2、在不同的家庭偏好下,所得税和商品税的优劣情况不同。根据文中的具体分析认为：在完全替代偏好下,由征收商品税和所得税导致的消费者福利损失情况有两种结果：或两者无差异,或所得税优于商品税；在完全互补偏好下,征收商品税和所得税无差异；在拟线性偏好下,征收所得税较商品税而言更优,消费者福利损失更小。3、通过将税收遵从成本和征税成本引入到模型当中分析发现,随着征收商品税和所得税时所花成本的大小不同,即预算线位置的变化量不同,二者的优劣性也不同。几何分析和代数分析证明了,在满足一定条件的情况下,所得税不一定优于商品税。4、对于世界各国来说,由于其自身发展状况和经济环境的不同,很难对所得税和商品税孰优孰劣这一问题做出统一的判断,适合本国的才是最优的,而不能盲目追求所谓的理论上的更优根据我对文献的掌握和认识,本文在以下方面有新意：1、研究方式规范,首先,通过挖掘基础模型的假设条件,找出其与现实情况不符之处；其次,放松某些假设条件,研究结论的变化情况,并详细阐述了影响这种变化的因素;最后,针对以上分析解释现实生活中存在的现象。2、对“一次总付原则”的假设条件进行了较为深入的挖掘,并予以分析描述,在原始模型的基础上进行了扩展。3、分别从家庭偏好、税收遵从成本、征税成本三个方面研究了它们对消费者预算的不同影响机制,从而说明了所得税和商品税的相对优劣,并做了简单的数理分析。4、本文将影响税收成本的因素进行了不同于其他文献的分类,使得整个文章更加简洁、条理、顺畅。本文的不足之处是：几何分析和代数分析较为简单,有考虑不周之处,缺乏定量分析；微观分析方面不够完善,如未考虑税收转嫁和市场供给者的影响,税收成本的影响因素不够全面等；影响税制选择的宏观因素涉及较少,如效率与公平,经济增长(劳动供给、投资、储蓄、资本积累、技术进步等)。