改革开放以来,我国的社会经济生活发生了很大的变化。作为社会经济生活主体的公司,其经营活动日益复杂,随之出现的公司治理问题越来越多,突出的表现为:在所有权与经营权相分离的情况下,公司产生不同层次的委托代理关系,由于契约的不完全性和信息的不对称性,容易发生“逆向选择”、“道德风险”等代理问题,加上我国国有控股公司所有者缺位,公司出现“内部人控制”问题,这些不可避免地损害广大股东利益。财务丑闻案件不断爆发,在公司治理结构中设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下,内部审计作为一种制度安排进入人们的视野,成为专家学者研究讨论的热点话题。 本文研究的内部审计制度安排包括监事会审计、审计委员会审计和内部审计部门的审计,并重点研究通过建立审计委员会制度,加强内部审计来完善公司内部审计约束机制。本文主要包括四个部分: 第一部分是关于内部审计和公司治理的一般性介绍,对内部审计和公司治理的概念进行界定,并分析了内部审计与公司治理二者之间的关系; 第二部分主要介绍内部审计制度安排的四种模式,包括股东会主导的内部审计模式、董事会主导的内部审计模式、监事会主导的内部审计模式以及监事会和董事会相结合的内部审计模式,并对各种模式的利弊进行分析; 第三部分是中西方审计委员会制度、中西方内部审计的比较研究; 第四部分提出完善我国内部审计制度安排的措施。 通过本文研究,希望对于我国审计委员会的建立健全、内部审计的完善有借鉴意义,从而有利于公司提高自我素质和完善公司治理结构,有利于企业加强经营管理和提高经济效益。 笔者在本文的撰写过程中,自始至终得到了天津财经大学张俊民教授及其他专家教授的悉心指导和热忱帮助,在此表示衷心的感谢!