与其他行业一样，注册会计师行业同样充满着异常激烈的竞争。在保证审计质量的前提下，如何有效地降低审计成本是会计师事务所取得竞争优势的一个有效途径。本文正是对会计师事务所如何进行审计成本控制进行了一个初步的理论探索。 本文的研究由四部分组成： 第一部分为导论，在明确研究会计师事务所审计成本控制方式意义的基础上，对已有关于审计成本控制方式的研究成果进行了回顾与评析，指出了现有研究的不足，并提出构建基于价值链的事务所审计成本控制方式的设想。 第二部分确定了价值链理论、价值链预算是我们构建的事务所审计成本控制方式的理论基础。界定了审计成本的概念：包括有形的审计成本以及非货币的渗透性支出。其中有形的审计成本C又可分解为业务成本C<,1>和预期的违法成本C<,2>两部分。在借鉴价值链理论和财务报告链的基础上，提出了“审计报告链”的概念，认为审计报告链是从审计人员接受委托开始，到最终审计报告成为使用者决策的依据为止的一个多环节、环环相扣、渐次推进的链条。进行审计成本控制，便需要对这个链条上所涉及的所有业务环节进行合理的设计，统筹考虑。本部分的最后通过一个经济学模型，详细解释了审计成本与审计质量的关系，并推导出“基于价值链的事务所审计成本控制方式的主要对象是：保证审计质量前提下的业务成本C<,1>”的结论。 第三部分采用问卷调查的方式分析了我国会计师事务所现行c控制方式的现状。通过对问卷调查结果的整理分析，发现：现行事务所常见的几种审计成本控制方式缺乏系统性，更多着眼于短期成本的降低，成本控制效果并不理想且与审计质量存在冲突。这部分的内容为我们构建“基于价值链的审计成本控制方式”提供了现实的经验基础。 第四部分在运用第二部分理论基础以及第三部分现状分析结论的前提下，构建出了一个系统完善的审计成本控制方式体系，称为“基于价值链的事务所审计成本控制方式”。这种方式是从事务所运营的特点以及基于价值链的预算在企业管理中取得的卓越成就中获得启发的。我们将基于价值链的预算导入到了事务所的审计成本控制中，形成我们拟构建的事务所审计成本控制方式。该方式的指导思想为：保证审计质量的前提下，对“审计报告链”上所有业务环节进行系统性成本控制，但重点是对业务成本C<,1>的控制，同时关注客户关系维护对审计成本降低的积极影响。 其中，对业务成本C<,1>控制的主要工作原理为：审计计划阶段，在运用WBS法分析“审计报告链”的基础上，针对审计项目的特点编制出审计项目的时间预算；根据“审计报告链”上各作业单元的不同性质要求，合理配置不同级别的审计人员，并将审计项目的总时间预算分配到各作业，进而编制出各作业单位的审计成本预算。审计执行阶段，运用成本预算实施对审计成本的控制；同时在合理的情况下，如在审计过程中发现了新的审计线索，需要追加审计程序时，还需要对初始审计成本预算进行调整。审计终结阶段，从效益、风险和质量控制、员工学习、客户关系管理四个维度对这种方式的审计成本控制效果进行了绩效评价，以更好地激发审计人员成本控制的积极性。 结束语部分对文章作了一个简单的总结，并指出了本文的创新之处与研究不足。