管理费用是指企业为进行组织和生产经营活动而发生的各种费用,管理费用明目繁多,核算的内容涉及几十项会计科目。在实务中,企业对管理费用一般没有明确的核算标准,导致管理费用成为管理者徇私舞弊的重要渠道。改革开放以来,随着会计准则的不断完善,管理费用的核算内容也在不断发展变化。目前在学术领域对管理费用进行的研究主要是从代理成本角度将管理费用作为一种代理成本,研究其与公司绩效之间的关系。作为自由现金流的一种表现形式,管理费用的消耗代表着公司的代理成本水平。尽管从代理成本研究管理费用的文献很多,但大部分研究并没有进一步挖掘引起管理费用变化的深层次原因—即管理费用的组成要素。管理费用组成要素明目繁多,通常包含二三十项明细科目,不同的科目代表不同的业务活动和会计事项。因此,要探究管理费用必须要从这些明细科目入手,找出关键的明细科目,并挖掘引起这些关键要素变化的原因。本文正是基于这样一种思路,直接将管理费用的明细科目进行归类,将职工薪酬、差旅费、业务招待费、办公费、专业服务费等五项重要活动进行归类,直接探讨这五项主要的管理费用明细科目与公司绩效之间的关系。本文以文化产业上市公司为样本进行实证分析。作为一种朝阳产业,近年来文化产业不断受到国家政策的大力支持,文化产业类的相关上市公司也在如火如荼的快速发展中。但是作为一种创意文化产业,该类行业公司的管理费用相对于其他行业略微偏高,体现了该行业对知识和人才的注重。通过搜集相关数据,本文搜集了40家文化产业上市公司近4年的相关数据,包括代表公司绩效的净资产收益率和每股收益,代表公司治理的控制变量董事会规模,资产负债率,独立董事人数以及公司资产总规模等。同时还获取了管理费用中职工薪酬、差旅费、业务招待费、办公费、专业服务费等五项费用的数据,以这五项内容为解释变量,以公司绩效为被解释变量,以公司治理变量为控制变量,通过进行多元回归分析,发现职工薪酬与公司绩效呈现正相关关系,而差旅费、业务招待费、办公费、专业服务费均与公司绩效呈现负相关关系,尽管相关性并不十分显著。同时,在进行了该多元回归分析后,由于差旅费、业务招待费、办公费三项费用与公司业务活动规模相关,因此将其与公司绩效进行了倒U型分析,以探讨差旅费、业务招待费、办公费三项费用与公司绩效之间是否存在倒U型,即差旅费、业务招待费、办公费三项费用是否存在最优规模,使得公司绩效在该费用规模下达到最大化。通过实证分析,发现这三项费用与公司绩效之间的倒U型并不存在。因此,通过现有的文化产业上市公司的数据还不能得出这三项费用存在最优规模使得公司绩效最大化的结论。根据实证结果,认为公司要提高公司绩效,就应该加强对管理费用的控制。包括建立健全企业的全面预算管理体系,完善管理费用的预算机制；加强对管理费用的审批控制；以及提高员工对企业加强管理成本控制重要性的认识；同时还需要建立管理费用考核体系,将部门以及员工的绩效与管理费用利用水平挂钩。最后还应该科学合理地安排差旅费和业务招待费等与公司业务活动有关的支出。管理费用是企业为进行合理有效的管理而付出的成本,其中与人员和资产相关的费用占了大部分,这也是对管理费用进行控制的重要着眼点。管理费用的控制,应当是从上到下,从制度层面到业务层面都要践行才能实现的。企业应该从制度建设、流程创新以及以人为本的奖惩机制方面入手,从管理的角度出发,加强对日常费用支出的控制,定期搜集费用信息并进行分析,及早发现管理中的漏洞,从而改善管理流程。从管理费用的驱动因素和贡献处入手分析,建立高效的企业管理机制,形成强大的组织管理体系,实现企业资源的优化配置,并达到提高公司绩效的目的。只有这样,企业才能以领先的成本,有效的管理提高市场竞争力,使企业在激烈的市场竞争中取得强有力的竞争地位并立于不败之地。