会税差异产生于会计与税法的分离,不仅反映了制度差异的信息,也在一定程度上反映了企业进行盈余管理和税收规避的行为。审计师在业界一度被称为国家的“经济警察”,其发表的审计意见对被审计单位经营活动的合法合规性起到监督和鉴证的作用。在进行审计业务时,审计师对于会税差异中所蕴含的盈余管理和税收规避信息会给予特别的关注,在出具审计报告意见时会考虑会税差异中是否隐藏了企业财务报表粉饰和错报的风险,为了降低审计失败的可能性以及未来自身可能招致的诉讼风险,对于会税差异较大的企业会持有怀疑态度和较高的警惕。本文以2010-2017年我国A股上市公司的年度数据为研究样本,在前人研究的基础上,试图将会税差异和审计意见结合起来研究,探讨会税差异对审计意见的影响,并从企业内部控制水平和外部税收监管力度这两个方面着手,考察其对二者关系的影响。实证研究结果表明:(1)会税差异与审计意见呈正相关关系,并通过分组回归发现,正向的会税差异与审计意见显著正相关,负向的会税差异与审计意见显著负相关,说明不同方向的会税差异虽然有不同的经济含义,但是在会计信息含量上并无明显差别,都会对审计意见产生影响。(2)随着企业内部控制水平的提高,会税差异与审计意见的正向关系会被削弱。(3)随着外部税收监管力度的增强,会税差异与审计意见的正向关系会被削弱。