企业的研发创新是经济增长的源泉,2019年我国的政府工作报告中也提到“坚持创新引领发展,培育壮大新动能”。近些年来,我国的众多企业在技术创新领域取得了突破,但与发达国家的投入产出效率相比,仍然存在一定差距。因此,在当前我国经济向高质量转型的关键时期,激励更多企业形成研发创新能力的重要性不言而喻。显然,税费所形成的负担是企业研发创新的重要约束,会对企业的盈余收益和成本支出进行削减,从而影响企业的研发创新行为,因此我国也出台了一系列宏观政策用以减轻企业的税收负担,试图用税收政策激发企业的研发创新活力。在这样的现实背景下,本文从微观企业的视角出发,分析税收负担对企业不同类型研发创新的影响作用,并试图探究税收负担如何通过企业内部的行为对企业研发创新产生作用,以及在不同资源禀赋条件下这种影响会呈现怎样的差异性。首先,本文通过理论与文献的回顾对税收与创新之间的作用关系进行了梳理,大部分文献认为税收负担的增加导致了企业内部的现金流与留存收益的减少,使得企业对于创新的投入下降,导致研发创新的活动受到抑制。这种机制已经被有充分的文献支撑与实证依据,因此本文所探讨的是另一种被文献所提出,但由于数据可得性等原因尚未得到充分验证的机制:当外部的税收负担较重,同时大环境存在避税空间时,企业家可能会为了追求总收益的最大化将精力从研发创新的活动中转移到避税活动中,从而导致了企业的研发创新受到阻碍。此外,在不同的融资约束条件下,税收负担对于创新的影响可能出现差异性。本文还通过实证分析检验了税收负担对创新的影响,通过列举了税收负担与创新的基本特征性事实,初步显示了税收负担与创新之间的负相关关系。随后,通过构建回归模型,发现在控制其他因素不变的情况下,企业的税收负担率每提高1个百分点,会使得企业的研发强度降低约0.11个百分点,专利数量下降大约0.4%,新产品销售占比下降0.17个百分点,会让产品创新的几率比下降约3.1%,让工艺创新的几率比下降约3.3%。税收负担对不同类型企业研发创新影响存在差异性,小型企业、非出口企业和民营企业的研发创新行为在税收负担增加的时候更容易受到影响。再次,构建了影响途径模型,中介效应表明税收负担抑制研发创新的影响途径之一是挤出企业家的研发创新行为,调节效应表明融资约束水平越高,企业的研发创新受税收负担的负向影响越大。并通过区域平均的税收负担数据进行了稳健性检验。综上所述,本文的建议是:一积极响应并落实当下的各项减税降费政策,继续推进并扩大“营改增”的税制改革;二是完善当前的资本市场,确保企业的外部融资渠道通畅;三是改善企业的营商环境,提高税收征管的公平性。