股份公司形式对解决资本的私人占有和社会化大生产的矛盾具有决定性的作用。上市公司形式则是股份公司的一种典型形式,其对解决人类社会基本矛盾、促进人类社会发展具有极其重要的意义。然而,与上市公司相关的舞弊正阻碍着上市公司的发展,也正威胁着社会经济的发展。在纷繁复杂的会计舞弊背后,是更触目惊心、更令人难以琢磨的上市公司实际控制人的舞弊。上市公司实际控制人舞弊指上市公司实际控制人以所控制的上市公司为工具,以获取非法利益为目的,进行的一系列危害社会经济正常发展,侵害投资者、债权人和其他利益相关者利益的行为。本文通过对15家上市公司15个实际控制人舞弊的研究,较详尽揭示了上市公司实际控制人舞弊的手法和特点,对认识上市公司实际控制人舞弊具有一定的启发意义。本文进而分析了实际控制人舞弊的环境,并在环境分析的基础上分析了实际控制人以及相关人员的心理及行为。在上述分析的基础上,本文提出治理实际控制人舞弊的一系列方法。如果本文对实际控制人舞弊的分析是恰当的,提供的实际控制人舞弊治理方法是卓有成效的,本文的研究成果不仅对实际控制人舞弊治理具有重要意义,而且对遏制虚假会计信息也具有重要意义,同时对促进上市公司健康发展更具有重要意义。本文使用案例研究法、分析归纳法、逻辑演绎法等研究方法进行研究。中国证券监督管理委员会在其主页公布了从1998年11月到2007年12月的49个市场禁入决定,其中15个决定涉及15家上市公司的实际控制人舞弊。本文分析了这15家上市公司的实际控制人的舞弊过程,并在此基础上归纳出关于上市公司实际控制人舞弊的一系列结论。本文分析了《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告》、上市公司报告可信度调查报告等档案资料,得出我国实际控制人舞弊相关环境的结论。本文分析了我国宪法、刑法、刑法修正案、刑事诉讼法、我国部门机构设置的相关资料,得出实际控制人舞弊罪刑规范不明确、应怎样建立实际控制人舞弊监测机制等一系列结论和建议。实际控制人舞弊终究是社会问题,社会心理学、法学等社会科学学科对研究实际控制人舞弊具有重要的指导意义。本中广泛利用社会心理学和法学的基本理论,经过逻辑推理,演绎出实际控制人舞弊相关的一系列结论。本文先对相关文献进行了回顾和述评,并对本文的核心概念进行了界定。本文核心内容分为舞弊手法及特点、舞弊相关心理及行为、舞弊系统治理三章。舞弊手法和特点章节先对实际控制人舞弊行为进行了分解,然后对其特点进行了分析。舞弊相关心理及行为章节先分析了舞弊相关社会环境,然后对实际控制人、相关人员和旁观者的心理和行为进行了分析。最后,根据舞弊行为透视结果,舞弊行为系统治理一章先分析了系统治理的基本思路,然后提出了三方面治理措施。本文试图在以下三个方面作出贡献,一是从较多案例中分析出实际控制人舞弊的手法,力图分解系统和完善,并通过手法分解归纳出实际控制人舞弊的特点,以期为舞弊治理提供启发。本文将实际控制人舞弊分解为相互关联的五个环节,即染指上市公司、创造利益侵占条件、实施利益侵占、洗钱并转移资金、收场等五个环节。每一个环节又包括多种手法。染指上市公司主要包括五种手法:第一种手法是成立其关联关系并不为外界所知的多家公司,一有行动,多家公司密切配合,分步骤、分阶段的控股或收购上市公司;第二种手法是乘上市公司业绩不好的时候控股、借壳上市公司;第三种手法是虚构资产,虚构收购上市公司的条件;第四种手法是采用各种手段腐蚀拉拢相关官员,以达到非正常条件收购上市公司或者让不符合上市条件的公司上市的目的;第五种手法是先以公平价格控制一家上市公司,然后通过创造业绩来投资或控制另外的上市公司。创造利益侵占条件主要包括七种手法:第一种手法是编织光环,迷惑各方;第二种手法是安插亲信,控制董事会和监事会;第三种手法是使用虚假签章;第四种手法是建立复杂的公司关系,迷惑各方;第五种手法是成立影子公司;第六种手法是注册境外公司;第七种手法是业绩造假。实施利益侵占主要有五种手法:第一种手法是通过关联交易实施利益侵占;第二种手法是通过担保实施利益侵占;第三种手法是“三虚”手法;第四种手法是直接占用上市公司资产;第五种手法是通过疯狂贷款实施利益侵占。洗钱和转移资金主要有三种手法:第一种手法是在国内不断地设立新公司或者将资金转移到其他自然人控制的公司的账户,使资金得以分散;第二种手法是通过虚假的对外投资和设备购置,或者通过设立境外影子公司将资金转往国外;第三种手法是在各类赌场实现洗钱和转移资金。收场时主要有三种结局,即全身而退、出逃海外和锒铛入狱。为了成功脱身或减轻罪责,实际控制人也会采取提前为出逃做准备、藏匿或销毁档案资料等手法。此外,通过手法分解还得出实际控制人舞弊具有舞弊复杂且系统性强、舞弊涉及面广、操纵者专业素质高和社会危害性极大等四个特点。二是利用社会心理学、人格心理学和犯罪心理学的理论对实际控制人及相关人员进行行为选择分析,力图分析方式比较新颖和分析比较透彻。分析认为舞弊的实际控制人具有相互联系的四个方面的心理和行为特征:第一,实际控制人大多具有精力充沛、奋发向上、外向而好动的个性特征;第二,实际控制人大多性情乐观、喜欢冒险,对风险估计不足;第三,实际控制人大多对物质上的利益与享受特别感兴趣;第四,实际控制人大多以自我为中心,社会责任感不足。董事会成员、监事会成员、财务会计人员,受团体自决、相互依存的自我观和强调印象管理心理的影响,倾向于从众,对实际控制人舞弊更倾向于采取放任的态度。中介机构人员面临模糊不清的情境,存在从众的条件,同时面临严峻的诚信考验,陷入“囚徒困境”。旁观者介入并给予帮助需要经历“注意到事件”、“事件简析为紧急情况”、“承担责任”、“知道恰当的援助形式”、“实施决策”五个决策步骤,任何一个步骤没有达成,都会放弃介入和帮助。三是系统研究实际控制人舞弊的治理,力图提出解决实际控制人舞弊的有效办法。本文首先分析提出系统治理实际控制人舞弊的基本思路:第一,必须将治理实际控制人舞弊提到足够的高度;第二,必须在实际控制人舞弊的系统外引入外部治理力量;第三,必须完善相关条件,促使外部治理力量能够顺利跨越“五个决策步骤”。然后根据威慑理论,重点研究了惩罚力量、调查力量和发现力量三种外部治理力量。通过分析我国现行法律法规,提出完善法律法规、加强惩戒力量的系列措施。通过分析调查实际控制人舞弊的难点,提出整合和完善调查力量的系列措施。通过分析我国行政机构设置等内容,提出提高发现力量的系列措施。论文也存在多方面的不足:第一是由于时间和资料的限制,论文研究的案例只有15个,还不够丰富,对实际控制人舞弊的抽象可能是片面的;第二是15个案例中,案例的资料并不详尽,也不可能详尽,所以对这15个案例的揭示也并不全面;第三是对我国法律制度的研究可能存在挂一漏万的情形,从而使某些论述有失偏颇;第四是由于知识的缺乏和研究条件的缺乏,实际控制人舞弊心理的分析只是揭示了其表面层次,还需要进一步的研究。