通过对利益相关者理论的回顾可以看出：利益相关者对企业的影响越来越明显，并且逐步从利益相关者影响迈向利益相关者参与。有不少学者研究利益相关者的问题，而且已有一些学者开始涉及利益相关者的财务问题。基于利益相关者的财务报表已有一些学者开始研究，但只是提出了要建立基于利益相关者的财务报表的理论分析，对具体的可操作性研究还较少。在此基础上，本文拟设计基于利益相关者的财务报表的项目等。 第一部分提出利益相关者的界定及分类。第二部分对利益相关者进行博弈分析，发现利益主体是动态的，有一个演变过程。第三部分提出由于企业利益主体在不同阶段有所变化，相应的企业的财务目标就会变化，对应的财务报表也会发生变化。但是从现行的财务报表看来，仅仅是以反映股东的利益为主，是以“股东财富最大化”为财务目标，以“股东至上”为理念设计的财务报表，因而其有很大的局限性，已经不能适应利益相关者的要求，所以提出要遵循“利益相关者价值最大化”的财务目标来设计基于利益相关者的财务报表。由于财务报表只是会计系统中加工与生成信息的一个程序，要对财务报表进行重大改革或改进，都要从改革会计系统开始。因此，需要从利益相关者角度改革会计要素，设计基于利益相关者的会计等式，从而设计基于利益相关者的财务报表项目等，用来反映利益相关者的活动，衡量利益相关者的投入、增值、分配，为以后衡量利益相关者的价值和企业价值增值作准备。