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工商业环境之快速发展使企业对于非审计服务之需求与日俱增,会计师之独立性也备受质疑,在恩隆事件发生前各国部份学者对于会计师之独立性与非审计服务也有不同之研究及探讨,而研究之学者对于会影响会计师独立性之项目,如管理咨询服务、非审计公费、审计公费,会计师报告之意见类型等因素均有相关之实证研究,但截至目前为止尚未有任何证据能明确指出究竟对于会计师独立性所造成之影响有多重大。但在美国恩隆事件及台湾之博达、皇统、讯碟等舞弊事件陆续发生后会计师界是备受质疑。也使会计师之信誉面临严重之挑战,美国政府鉴于会计弊案频传