国家是每一个个体为了实现自身的发展以及保护私有财产而建立的。而国家通过向每一位社会成员平等的提供公共产品与服务以保障公民的健康发展。在经济活动中,纳税人依法纳税,不仅能够保证国家机构的正常运行,更是为了保护每一个公民的自然权利。国家只有通过征税来保障财政收入,才能不断地对外提供良好的政府服务。在社会发展的过程中,为了保证国家税收不流失,能够使税款及时得到收缴,许多国家以立法的形式对税收赋予了优先权,以避免纳税人逃税避税。但是随着法律与经济社会的不断发展,人们逐渐发现税收优先权制度存在一些与其他法律制度不相适应的地方,某些地方还存在矛盾。如当国内公司申请破产并进行债务清算的过程中,就会出现清偿顺序的冲突,《破产法》与《税收征管法》就存在法律适用上的矛盾,税收优先权制度对个人主体的利益产生了不利影响。在税收征缴的过程中,也出现了税务机关怠于行使征税权而进入破产清算程序时,才会想到利用税收优先权手段来征收税款。所以,当前国内的税收优先制度还不够完善,需要根据现实案例不断进行优化。在内容结构上,本文共分为五个部分。第一章首先介绍税收优先权的理论基础,从税收债务关系说引入,梳理了在破产程序中的税收债权如何处理,以及我国的相关规定,继而分析了税收优先权制度存在的价值;第二章对税收优先权的法律冲突问题进行了探讨,分析了《破产法》与《税收征管法》之间存在的法律冲突,指出在二者的法律适用方面应当适用《破产法》的相关规定,然后针对当前国内税收优先权的法律适用展开研究,提出问题并给出解决方案;第三章中明确了法律规定享有优先权的税收债权的适用范围,重点探讨了税收滞纳金和新生税收债权的处置方式;第四章分析了税收优先权制度执行时出现的问题和不足,重点探讨了税收优先权产生效力的时间和公示途径;最后根据当前税收优先权制度的作用逐年降低的情况下,可通过税收担保制度来对其进行补充,最终在国家税收利益和个人利益之间找到平衡点。