注册会计师审计作为公司外部监管体系,审计质量的高低直接关系着公司财务报告的可信性和可靠性,关系到预期使用者对公司报告的可信赖程度,决定了对相关者利益的保护程度。它与公司内部治理相辅相成,相互促进和监督,形成整个公司治理不可或缺的重要部分。我国资本市场的不够完善,加之上市公司公司治理结构设计不甚合理,缺乏相应的制衡机制,管理层掌握绝对的信息优势,能够操控利润、粉饰报表,尤其是当公司出于财务和经营困难时,进行盈余管理操控的动机更为明显。在这样的情况下,审计质量难免不受到公司治理的影响。良好的公司治理能够为外部审计提供较好的条件和环境,降低管理层对注册会计师审计的干预程度。同时,我国审计市场不够完善,导致审计意见收买事件时有发生,规模更大的事务所是否具有更强的专业技能,注册会计师是否能够保持其审计独立性和专业胜任能力,是否能够在一定程度上起到保护投资者利益的作用,还有待进一步的研究。因此,本文试图通过规范分析和实证分析来研究公司治理、审计市场两方面综合研究对审计质量的影响。本文首先从理论上分析了公司治理和审计市场对审计质量的影响,然后以2008—2009年沪深两市亏损的上市公司作为研究样本,以审计意见作为审计质量的替代变量,通过建立逻辑回归模型,分别实证分析了公司治理对审计质量、审计市场对审计质量的影响,再综合两方面的因素进行实证分析。公司治理方面的因素选择了指标：第一股东持股比例、股权制衡、政府背景、董事长与总经理两权兼职、独立董事比例；审计市场方面的选取了指标：事务所规模、经济依赖性、行业专长、审计进入和退出壁垒。实证结果表明,在综合考虑了公司治理特征和审计市场特征后,公司治理方面只有董事长与总经理两权兼任情况和第一大股东持股比例与审计质量显著相关；审计市场方面只有进入和退出壁垒指标显著相关。