改革开放以来,“引进来”和“走出去”战略是我国大力倡导的经济政策,加强了我国与世界的经济往来。早期,我国经济发展水平不高,国家主要致力于“引进来”,吸引外商投资以带来先进技术和高素质劳动力,“走出去”也只处于简单的商品出口阶段,对外直接投资(简称ODI)对于大多数企业来说还是一个新颖的名词。随着我国对外开放程度的提高,企业“走出去”不再局限于出口商品,逐渐有企业在境外建厂或承包工程,对外直接投资也由此发展起来。我国日益频繁的境外投资活动需要相应的税收政策予以辅助,因此,我国涉外税收体系也逐步随之建立起来。2013年,“一带一路”的提出为我国及沿线各国提供了新的发展契机,“走出去”战略从此走上一段新的征程,对外直接投资作为“走出去”战略的重要组成部分也因此得益,近年来发展迅猛,这对我国涉外税收政策也提出了更高的要求。本文立足于“一带一路”的背景,研究税收对中国ODI的作用,主要从以下几个方面进行研究:第一,分析对外直接投资税收理论,为下文研究影响机制提供理论支撑;第二,通过从国内和国际两个视角梳理相关税收法规文件,了解我国ODI税收政策基本框架,研究中国ODI税收政策的现状,并总结出目前税收政策在税收优惠、税收抵免、税收协定以及税收管理与服务等方面还存在不足之处,亟待改革与完善;第三,建立实证模型,通过面板数据回归研究税收因素与我国对“一带一路”沿线国家ODI区位选择的相关性,从回归结果看出税收因素对我国ODI的影响程度和方向,并得出税收对我国企业在沿线发达国家和发展中国家直接投资的不同影响机制;第四,了解发达资本输出大国完善的涉外税收体系,总结先进经验,针对我国相关税收制度存在的问题,提出建设性的优化方案,主要从完善国内税收抵免制度和税收优惠政策,强化国际税收协定的作用,提升税收管理与服务水平以及加强国际税收征管合作这几个方面入手,具体操作还需结合实际问题对症下药。