我国于2006年颁布的《企业会计准则》在会计准则制定理念上发生了历史性巨大转变。浏览2006版会计准则体系规范内容不难发现,其与原1992版准则的最大区别在于对资产负债观的广泛应用。传统上,会计准则制定理念倾向于收入费用观。而在20世纪70年代发生的世界范围的通货膨胀、经济大萧条以后,人们逐渐意识到了收入费用观的弊端。因此,美国财务会计准则委员会(FASB)在对其准则的修订过程中以及国际会计准则理事会(IASB)在新准则的制定过程中,均由收入费用观转向了资产负债观。20世纪70年代美国经历了罕见的、波及世界范围的通货膨胀。通过这场经济危机人们逐渐认识到,由于历史成本使用使得会计信息前后各期之间不具有可比性,财务报表不能真实有效的反映出企业的财务状况和经营成果,对财务信息使用者依赖这些信息做出的经济决策产生了巨大的负面影响。此外,随着科学技术水平的发展、知识经济时代的到来,无形资产在企业资产中的比重大大提高,仅仅使用历史成本已经不能够满足人们对企业财务信息有效性的需要。另一方面,衍生金融工具、职工薪酬的股份支付等新事物的出现,使用历史成本对企业资产进{亍计量已经不再能够反映企业真实的财务信息。因此,人们开始更加注重资产的质量及资产自身的价值。在这种背景下,FASB于1973年发布的财务会计概念公告第3号(SFAC3)《企业财务报表的各种要素》中,第一次采用资产负债观来定义损益类会计要素,这是FASB对其准则制定理念由资产负债观转变为收入费用观的一个公开宣告,同时也标志着资产负债观理论成为新一轮会计准则制定的理论基石。21世纪初,安然、世通财务舞弊案件曝光,在研究其舞弊手段时可以发现,利用“特别目的实体(SPE)”进行利润高估及负债低估是其主要原因。而注重利润,尤其是利润在各期的均衡化,以损益为重心,合理确认各期损益正是收入费用观的理论焦点。因此,从准则制定角度来看,收入费用观是造成安然、世通财务舞弊的罪魁祸首。美国证券交易委员会(SEC)在其给FASB的改革报告中也明确指出资产负债观是会计准则最合适的制定基础。我国会计准则制定理念也发生过一系列转变,从计划经济时期的简单资产负债观,到计划经济向市场经济转变时期的收入费用观,再到2006版《企业会计准则》出台后较为完善的资产负债观,我国会计准则制定理念也同样经历了：“简单资产负债观——收入费用观——资产负债观”这一否定又否定的演变过程。而这种转变又与某一特定时期我国的经济发展环境密切相关,同时也与该时期我国特定的财务管理目标密切相关。本文以会计准则的经济后果观为指导,具体分析我国会计准则的制定基础l{j收入费用观转变为资产负债观的动因,包括外在动因和内在动因。从会计生存和发展环境角度,分析资产负债观在我国的应用中存在的主要阻碍。探讨了资产负债观在我国会计准则基本准则及具体准则中的具体应用状况。此外,本文还重点分析了我国在使用资产负债观中存在的问题,并提出了进一步较为深入的改革意见。本文分五个部分对资产负债观和收入费用观的演进及其应用进行研究。各部分的主要内容如下：第一部分为绪论。从总体上对论文的基本内容进行概述,阐述论文的选题背景、研究目的与理论和实践意义,在对国内外研究现状综述的基础上陈述本文研究的主要内容、研究方法及思路。第二部分,从两个方面展开对资产负债观和收入费用观的比较分析。首先,对资产负债观和收入费用观的起源与发展进行探寻,从发展及演进的角度对二者进行比较分析。其次,从理论依据、会计目标、会计要素、会计确认、会计计量、收益计量、会计信息质量特征以及财务业绩报告内容等特性方面对两种观点进行比较分析。第三部分,分析资产负债观和收入费用观在我国的发展及应用情况。介绍两种观点在我国的历史变迁,分析我国在2006年颁布的《企业会计准则》中采用资产负债观的动因,以及资产负债观的采用对我国会计理论及会计实务的重大影响。第四部分,主要从三个方面探讨资产负债观在我国应用过程中存在的问题并对其改进提出建议。这三方面的基本内容为：资产负债观在学术研究中存在的问题及改进意见、基本准则中引入资产负债观带来的问题及改进意见以及具体准则中引入资产负债观带来的问题及改进意见。第五部分,对论文的总结。指出本文的创新观点、不足以及对本论文研究内容的发展趋势展望。