在过去的20年来,我国经济保持了高速、持续的增长,吸引外资也取得了举世瞩目的成就。外资不仅弥补了我国建设资金的不足,创造了更多的就业机会,培养了大批人才,增加了国家税收;同时引进了大量先进、适用技术、管理经验和现代市场营销理念,促进了我国经济结构的调整和产业开放。但是也应当看到,它们给我国经济带来的消极影响也不容忽视,其中在转让定价的问题上表现尤为突出。据估计,有近50%的跨国公司在华企业承认在与母公司和其他子公司交易时,使用了转让定价。可见,外商投资企业转让定价具有一定的普遍性,严重影响了我国引进外资的关联效应,对我国经济的持续发展极为不利。但是,我国转让定价税制立法和税收实践还是处于初级阶段,因此,本文对我国外商投资企业转让定价和我国转让定价税制进行了深入分析,借鉴OCED转让定价准则、美国、日本等国转让定价税制,提出了完善我国转让定价税制的思路和建议,从而维护我国的税收权益,最终促进国际经济的发展。本文分为四章:第一章转让定价税制的理论研究。首先对转让定价产生的理论基础、经济基础、税收动因以及转让定价对经济的影响等一系列的基本问题进行分析;其次,对转让定价税制的进行博弈分析,充分考虑了影响跨国公司与税务机关实施不同策略的因素,指出税率、税收处罚率的提高对跨国公司转让定价行为有一定的抑制作用,为转让定价税制处罚规则提供理论依据。同时,提出了税务机关应加强对转让定价避税成本小的纳税人的反避税调查。第三,对转让定价的调整原则、调整方法以及预约定价等基本理论问题进行了详细分析。第二章转让定价税制的国际比较及发展趋势。本章主要从关联企业的认定标准、转让定价调整方法的选择、举证与处罚、预约定价实施情况对OECD、美国、日本等国家的转让定价税制进行比较,并分析转让定价税制的发展趋势,为完善我国转让定价税制指明方向。第三章我国转让定价税制的考察。首先,分析了我国外商投资企业的转让定价的形式、特点、动因以及对我国经济的危害;其次,阐述我国转让定价税制的法律规定;第三,以具体的案例分析我国转让定价税制的执行情况;第四,从立法和执法两大层面详细的分析我国转让定价税制存在的种种问题。第四章完善我国转让定价税制的对策和建议。首先,提出完善我国转让定价税制的基本思路,即要应遵循税收中性原则和税收公平的原则,同时也要满足有利于发展开放型经济,提高对外开放水平;有利于吸引外资,保护外商投资者的合法利益;有利于我国产业升级和经济结构调整;有利于我国涉外税制的完善的前提条件。其次,从完善转让定价税制的立法、建立转让定价征管体系、加强对涉外税收管理的合作与协调三个方面系统提出了改革完善我国转让定价税制建设的具体对策和建议。本文最具意义的研究成果是:(1)构建了跨国公司与税务机关博弈模型,揭示税率、税收处罚率、跨国公司转让定价避税的成本、实际收入、申报收入、税务机关反避税的成本等各个因素对跨国公司转让定价行为的影响;(2)根据理论分析及实证分析的结果,提出完善我国转让定价税制的政策建议。