城市商业银行、股份制商业银行和城乡信用社构成了我国中小商业银行的主体,已经成为我国金融体系中一支举足轻重的力量.但是中小商业银行作用的发挥还极其有限,特别是由于市场竞争机制不完善、会计税务政策歧视、银行监管不科学、公共金融基础较差以及金融抑制过度等外部经营环境问题对其发展乃至生存形成阻碍,成为我国金融体制改革中必须解决的问题.一、中小商业银行的作用及其发展的必要性国内中小商业银行的发展,优化了我国金融组织体系,有效地化解了历史形成的金融风险,促进了银行业的竞争,提高了金融业服务水平,为银行业的改革开放积累了经验,有力地支持了经济的发展.二、中小商业银行面临的挑战国有商业银行在我国金融体系中居绝对垄断地位,采取了一些不正当竞争手段对中小商业银行的生存空间进行打压.同时,外资银行资金实力雄厚,资产质量和财务状况良好,对我国中小商业银行带来更大的竞争压力.三、外部环境制约了中小商业银行发展(一)市场环境不公平,银行业的竞争机制有待完善.(二)金融财税制度有待完善.1、中小商业银行税负过重.我国中小商业银行目前综合税负率超过70％.2、呆账准备金政策政出多门,中小商业银行缺乏核销自主权,影响了中小商业银行的附属资本的扩充、呆账的消化以及盈利水平的提高.3、中小商业银行自身呆账消化能力较差,加之缺乏政策支持,不良贷款比例难以在两年内达到国际惯例要求.4、中小商业银行执行的财务制度过于僵化,部分会计控制指标规定不合理,影响到了中小商业银行的发展,应该根据中小商业银行的性质,允许其适用股份制公司财务制度.(三)金融监管存在不足(四)公共金融基础保障体系不完备四、如何改善中小商业银行生存环境(一)加强我国银行业的体制创新,健全和完善市场竞争机制.(二)加大对中小商业银行的财税政策扶持,增强中小商业银行的抗风险能力.(三)科学监管,促进金融资源的合理配置.(四)建立完善我国公共金融基础体系(五)加快金融制度创新,促进中小商业银行顺应混业经营发展趋势.我国银行监管高层应未雨绸缪,促进中小商业银行搞好业务产品的创新,在现行法律框架内尽可能向保险和证券领域渗透.五、全面提升中小商业银行的竞争力