个人所得税从1799年在英国产生以后发展非常迅速，目前已成为包括美国在内的许多国家的主体税种，在国家宏观经济管理以及实现政府的社会经济目标，特别是调节收入分配差距过程中发挥了重要作用。个人所得税作为被普遍认为是最易实现公平目标的优良税种，其比重、地位如何反映了一国税制体系的先进程度。许多国家在制定个人所得税制时均将公平原则作为一项重要原则，并在税制设计时通过具体规定尽可能地接近公平目标，美国的联邦个人所得税制尤为典型。但是，个人所得税在我国起步较晚，其作用未得到充分发挥，相关研究也较为薄弱。然而，我国市场经济的发展呼唤着个人所得税的发展壮大，收入分配领域出现的一些问题也有赖于完善的个人所得税制加以改善或解决。本文从税收公平应体现横向公平和纵向公平的理论分析入手，全面、系统地地分析了美国个人所得税制所体现的横向与纵向公平性；深入剖析了我国现行个人所得税制在体现税收公平性方面的不足；在此基础上，通过比较与借鉴，提出了进一步推进我国个人所得税制基于公平价值取向的改革建议。 本文的主要内容及主要创新如下：第一章导论提纲挈领地表明论文的选题背景与研究意义，综述国内外对相关领域的研究现状，明确论文的写作思路、基本内容及研究方法，总结归纳本文的创新之处及需进一步研究的工作。 第二章为相关理论研究综述。本章系统研究阐述了不同发展阶段衡量税收公平的受益准则和支付能力准则，并对其适用性进行了总结评价，重点讨论了由支付能力准则所衍生的横向公平与纵向公平原则。本章为以后各章的分析研究奠定了理论基础，本文关于美国和中国个人所得税的公平性研究均是围绕着横向与纵向公平展开的。 第三章从横向公平的视角分析美国个人所得税的公平性问题。本章首先对美国个人所得税发展的总体情况进行系统梳理与总结，对其现行税制结构及其基本特征进行了总体把握；进而着重从横向公平的视角，全面、系统地分析了分析美国个人所得税在基础税基的确定，即对所得范围的规定，最终税基的确定，即各种宽免、扣除的规定，以及抵免、申报单位等具体规定中所包含的公平理念。 第四章从纵向公平的角度对美国个人所得税的公平性作进一步分析。本章的研究主要体现在两个方面，一是对其税收的累进性，即公平性进行分析。为此，本章首先利用统计数据对美国个人所得税平均税率进行分析；其次，根据笔者对美国基尼系数的测算结果，并运用累进性指数法对其累进性进行计算，通过上述分析与计算结果表明，其税制具有累进性，且随着时间的推移，累进性有不断增强的趋势，因而是纵向公平的。二是对累进度的影响因素进行分析。笔者利用累进度分析模型，从总体上以及不同的纳税申报单位情况下，就税率结构、宽免、扣除、抵免等影响因素对美国个人所得税累进度的贡献进行了逐一计量实证分析，结果表明无论在何种情况下，上述因素对累进度的贡献率均为正，其中税率结构的贡献率最大，至于其他因素的影响程度，视不同申报身份而略有差别。分析结果还进一步表明这些因素均对美国收入分配不公平状况的改善有不同程度的贡献。 第五章是对中国个人所得税的横向与纵向公平进行分析研究。横向公平方面主要是针对现行税制模式、征税范围、扣除制度及申报单位的公平性问题进行了系统的分析研究。关于纵向公平的分析，一是通过借鉴国内外拉弗曲线前沿的研究成果，以实证的方法，对个人所得税的拉弗最适税率进行测算，讨论税率的提升空间；二是通过测算我的国基尼系数来进一步计算累进性指数，用以分析税收的累进性及其对调节收入分配所起的作用，计算结果表明，我国个人所得税在体现累进性、调节收入分配差距等方面效果较差，有些年份税收甚至出现累退性，反而拉大了收入分配的差距。 第六章分析美国与中国现行个人所得税的公平性状况的最终目的是通过比较与借鉴，提出今后如何从建立在公平的角度之上对中国个人所得税现行制度进行根本性改革提出一些建议。本章正是在前几章分析的基础上，阐述了我国个人所得税改革的紧迫性与必要性，并着重对我国个人所得税从税制模式、征税范围、费用扣除、申报单位及税率结构等方面全面提出了今后中国个人所得税基于公平视角的改革方案。