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从企业产生至今,企业治理走过了一段长长的单边治理的道路,即由资本所有者单独享有剩余索取权和剩余控制权。但随着经济的发展,其他利益相关者的地位逐步提高,债权人、经营者、职工和政府都以各种方式体现着对企业治理的影响,单边治理模式的缺陷表现得越来越明显,未来企业治理的发展趋势是利益相关者共同治理。各利益相关者都需要根据企业提供的会计信息参与公司治理,不同的利益相关者因其利益实现因素不同,其信息需求也会有所差异。单边治理模式下提供的会计信息是建立在所有信息使用者具有同样的信息需求的基础上的