在会计政策和估计存在较大可选择空间背景下,上市公司会计变更行为越来越多。大量研究表明,我国上市公司会计变更的目的并非是为了提供更可靠、更相关的会计信息,而是另有他图。本文针对此问题,从寻租理论出发,探究我国上市公司会计变更行为的动因。本文以我国证券市场为背景,将上市公司的会计变更动因作为研究主题。在理论方面,在分析寻租理论、信息不对称、会计的经济后果学说等理论的基础上,构建会计变更寻租的分析框架,对我国上市公司在证券市场监管规定下会计变更寻租的动因及实现途径进行了探讨。在实证方面,收集了2003-2005年间发生了会计变更的413家上市公司作为研究样本,建立会计变更寻租动因模型,检验研究假设:我国上市公司会计变更的主要目的是为了寻租,会计变更寻租产生的根本动因是基于会计的证券市场管制。研究结果表明,模型具有统计学意义,拟合度很好,假设通过检验,证券市场管制决定的特征变量是影响上市公司会计变更策略的最主要因素,寻租理论能够很好的解释我国上市公司的会计变更行为。最后,针对如何减少上市公司的会计变更寻租行为,促进资本市场的发展,优化资源配置提出了建议。本文的创新点在于:①在我国特有的证券市场管制背景下,以寻租理论为基础,构建了会计变更寻租的分析框架,初步找到了我国会计变更寻租行为的动因和实现途径。②针对证券市场监管设计出恰当的特征变量,建立了会计变更寻租动因模型。实证结果表明会计变更方向与反应证券市场管制的特征变量强相关,与其他控制变量不相关或弱相关,从而证明了证券市场管制是导致我国上市公司会计变更寻租的根本动因。