增值税纳税主体是影响增值税功能发挥的一个极为重要的因素,我国现行增值税关于纳税人的划分欠科学,造成现实中两类纳税人呈“非合理”结构,致使原本是作为优良税种的增值税在实际运行中“中性”扭曲,加剧了增值税的功能失效。新一轮税制改革必须重新调整纳税人的划分标准,使增值税拥有必要规模的纳税主体,以保证增值税内在机制的正常传导和有效运行。改革和完善我国增值税制,无论对微观企业主体还是我国宏观经济的发展,都具有重要现实意义。增值税改革总的思路是:按照社会主义市场经济要求,进一步改革和完善现行的增值税税制,要在保证财政收入的同时,要充分体现“中性”原则,尽量减少对经济发展造成负面影响;要公平税负,为市场经济经济主体创造平等竞争的税收环境;要保持增值税链条的完整性,有利于实现对增值税的规范化管理。本文从我国增值税纳税主体制度存在的问题出发,运用法律的原理论述我国增值税纳税主体制度改革的意义。在指出我国现行有关增值税纳税主体法律存在的缺陷和漏洞的同时,提出一些可行的建议,如立法上制定有关增值税纳税主体的专门法律;“增加一般纳税人的数量”、“降低小规模纳税人的征收率”等具体措施,并加强执法和监督。旨在对我国增值税纳税主体制度改革提出一点建议。