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本文分析了审计师变更对盈余管理的影响。文章认为：上市公司有通过变更审计师进行盈余管理的动机。当上市公司从前期审计师收到的是非标准审计意见，如果当期收到的是标准无保留审计意见时，变更审计师使得盈余管理动机加大。另外，如果前期审计师为前十大会计师事务所，当期如果变为非前十大会计师事务所，这种情况下的审计师变更使得盈余管理程度加大。而对于前期审计意见为标准无保留审计意见、前期事务所为非前十大会计师事务所以及通过辞聘达到变更的这几类假设，模型未通过显著性检验。在控制变量方面，上市公司的净资产收益率是否处于可能被ST、PT的范围和可操纵性利润率不相关，其他控制变量的解释性较好。
