税收是政府组织财政收入的主要方式,同时也是政府实施宏观调控、引导资源配置的有效手段。狭义的税收是指基于政治权力和税收法律规定,由各级税收主管部门向居民和非居民纳税人实施的强制性、非直接偿还的收入组织形式。广义的税收不仅包括了税收法律规定的各项纳税义务,还包括非税收入,如行政事业性收费、罚没收入等。税收负担问题是税收理论与研究的一个传统问题,它是对经济组织形式、税收法规设计、税收征管能力的综合体现。企业作为市场经济的细胞,其发展活力受到多方面因素的影响,企业税收负担问题是制约企业发展的一个重要因素。研究企业的税收负担问题,其主要目的就是通过税收政策的调整、税收征管的配合调节企业税收负担处于适度合理水平,以激发企业发展的活力,拉动经济增长。企业税收负担问题涉及经济社会发展的各个方面,是不容忽视的核心问题。当前,我国实施的结构性减税政策已经成为激励企业创新、引导经济结构转型、促进经济社会发展的重要政策,是政府放利于企业的重要形式。但是,结构性减税政策的具体效果又受到企业成长环境、企业特征等具体因素的影响,这关乎政府进行经济调控的目标能否达成。因此,对企业税收负担的重新审视和测算尤为重要。企业税负的研究应该包括政府、行政事业单位在组织收入过程中对企业造成的全部负担,广义的税收能够囊括这一范围。对税收负担的研究应该从广义的税收入手,深入考察税收支出和非税支出对企业经营造成的影响以及两者之间的关系。企业税收负担研究还可以划分为宏观税负和微观税负两个范畴,宏观税负是一个国家国民经济范畴的税收负担,微观税负是微观纳税主体所承受的税收负担。本文主要考察微观税负,通过理论与实证相结合,客观真实地反映我国企业税收负担的真实状况和存在的根本性问题。理论方面,本文对企业税收负担的一般理论进行了说明,界定了税收负担的内涵,同时,对衡量企业税收负担的估算依据进行了总结与概括；实证方面,通过问卷调查和实地调研,测算我国企业税收负担的真实水平,并分析其中存在的问题。在此基础上,提出了改良我国企业税负水平的政策建议。实证分析方面,本文通过问卷调查的方式收集了成都市工商企业的税收支出和非税支出的真实数据,通过分析税收负担率、企业净利润率、劳动生产率等指标从税收负担总量、税收负担结构、税收负担对经营绩效的影响等方便对成都市工商企业的税收负担进行了真实全面的刻画。与此同时,对不同行业的税收负担情况加以比较,分析不同行业税收负担差异的来源。在客观描述成都市企业税收负担的基础上,本文还对企业对自身税收负担水平的评价这一问题进行了实证分析,主要考察财政支出满意度、税收感知度、税收支出与非税收支出占比、主营业务收入对企业税负感的影响,在这一框架下对问卷统计的结果加以概括,同时建立了关于企业税收负担感的Logit模型,对上述四个因素对企业税收负担感的影响进行回归分析,更为准确地反映企业对自身税收负担水平的评价。本文所进行的实证分析,全部是通过SPSS软件完成。通过实证分析,本文主要得出了如下结论：第一,财政预算制度与经济发展水平不相匹配造成企业税负较重。经济发展情况会直接对企业的经营发展造成影响,从而影响企业的利润。财政预算制度是政府制定关于财政收支计划的规范要求。由于人大对财政预算审批流于形式,我国的财政预算制度与经济发展水平不能很好地匹配,给企业造成了很重的负担。第二,流转税比重较大,税率较高。货物与劳务税的征收与流转的额度和流转的次数直接相关,不考虑企业的盈利能力,这在当前经济放缓的情况下,会造成不同行业的税负差异巨大。与此同时,小规模纳税人采用简易征收办法,由于不能进行进项税额的抵扣,实际承担更高的税收负担。第三,税负不公平。由于企业类型、企业规模的不同,企业的税收负担也表现出较大的差异。大型企业、国有企业能够更接近行政权力,从而对税收政策产生利己的影响。中小企业、民营企业则处于弱势地位,不能够对税收政策产生影响。因此,大型企业、国有企业承担了相对较低的税收负担。第四,非税支出具有隐蔽性和随意行。政府部门、官员在行使政治权力的过程中往往是自我监督和自我决定的。为了维持正常运转,特别是满足高速增长的公务人员工资待遇、三公消费等,地方政府往往通过设立各项收费、基金的形式组织收入。这种随意性、隐蔽性的收入组织形式给企业造成了巨大的负担。第五,政府支出的效率以及税收感知度是影响企业税收负担感的主要因素。政府支出的效率与企业税收负担感呈负相关,税收感知度与企业税收负担感呈正相关。对税收的真实了解自然会使得企业的税收负担感增强,而政府在组织收入后是否能够充分有效率地使用财政资金,按照预算的要求使用好纳税人交纳的每一分钱会对企业的税收负担感造成影响。可见,企业税收负担问题是涉及到客观税收负担情况与企业主观感受的综合问题,它是对税制结构、政治权力监督、预算制度、税收征纳关系等问题的集中体现。企业税收负担这一问题就显得尤其关键。根据本文对影响企业税收负担因素的分析,以及当前的经济发展情况,可以从以下结果方面着手来降低企业的税收负担水平：第一,合理调整税制结构、降低企业税收负担。通过降低企业间接税的比重,提高直接税的比重,增强税收制度的公平性。同时,调整流转税的内部结构,加快实施“营改增”制度,使得增值税的链条趋于完整,公平税负。另外,必须加快企业所得税改革的步伐,在公平税负的前提下,增加企业所得税的税前扣除以降低企业的税收负担。开征新税种有利于完善我国的税收制度,抑制收入差距扩大,维护社会公平正义。第二,规范非税收入体制,降低企业非税负担。要想降低企业的税收负担,对非税收入体制进行有效管理,特别是制止乱收费的现象。治理乱收费现象政府可以做的很多。取消各种不合理收费,具有税收性质的收费项目,可以逐步由税收取代；构建非税收入体系。在规范化的非税收入体制下,企业才能从税负之痛中走出来。第三,优化财政支出结构,降低企业税负感。通过切实规范财政支出结构增强企业、公民的直接受益,使得政府对一般社会公共产品、公共服务的供应总量与经济发展水平相适应。与此同时,减少政府行政支出,提高政府办事效率从而优化财政支出结构。只有如此,企业才能自觉交纳税收,对自已交纳的的每一分税收感到放心,才能促进征纳关系向着和谐健康发展。第四,完善税收征管措施,促进税收公平。税收征管水平的提高可以减小名义税负与实际税负之间的差距,有利于国家实施规模更为扩大的减税措施,也使得政府进行宏观调控的政策更有效率。通过运用现代信息技术,准确获取纳税人的有关信息以及建立税收风险管理体制能够有效提高税收稽征的效率。同时,开展纳税服务工作,提高纳税人的纳税遵从度也是未来税收征管工作的努力方向。本文通过问卷调查和实地调研的方法获取了企业税收支出和非税支出的真实数据,从而更为全面和真实地反映了企业的税收负担水平。与此同时,对企业对自身税收负担水平的评价这一税收负担研究中较为主观的问题进行了研究,通过建立企业税收负担感影响因素的Logist模型进行多元回归分析,从企业主观角度刻画了税收负担的这一问题的另一面,具有一定的理论价值。