关联交易在上市公司中可谓并不鲜见。关联交易是企业关联方之间的中性经济行为,从一方面来说,关联交易双方因为彼此之间的关联关系,能够节省大量沟通协商等方面的交易成本,还能通过关联关系促使合同高效率地执行。从另一方面讲,关联交易也是公司运营中常常出现却又容易发生不公平结果的交易。通常以不公正的交易价格、交易方式,形成对股东权益、债权人利益等利益相关者的侵害。同时,控股股东利用关联交易舞弊来侵占公司利益的行为在上市公司中也屡见不鲜,尤其是民营上市公司大股东牢牢地将控制权握在手中,滥用其在上市公司中的支配性地位达到侵占中小股东利益以满足自身利益的目的。这严重违反了市场经济的重要原则公平交易,还使中小股东群体的权益受到了严重侵害,更导致了上市公司良好公司形象和声誉付诸东流,同时,基于关联交易舞弊具有难以界定、难以识别的特征,注册会计师的审计难度也因此大幅增加,进而大幅提高了财报审计的审计风险,极大程度地阻碍了我国资本市场的健康发展。2016年4月28日,瑞华会计师事务所在内部控制审计中,出具了否定意见的内部控制审计报告,注册会计师揭露了ST华泽关联交易、大额资金支付等方面存在重大缺陷。事实上ST华泽大股东2013-2015年间,不间断的通过违规关联交易的方式进行资金占用,输送巨额资金至ST华泽关联方。违规的关联交易行为造成上市公司严重亏损,中小股东利益受到了严重侵害。不论是公司的正常经营能力、盈利能力还是营运能力都收到严重的损害,同时股价剧烈波动,给该公司的中小股东造成了严重损害,又一波中小投资者被割韭菜。本文从内部控制、关联交易内部控制的相关理论分析着手,在查阅参考大量有关理论和文献的基础上理论联系实际,以上市公司ST华泽为例,以ST华泽关联交易这一典型的、极具影响力的时间作为研究对象,深入阐述了ST华泽利用关联交易掏空上市公司行为的具体手段、动机和内部控制缺陷、原因,进而得出针对性的建议改进公司内部控制与法人治理结构,使研究结论为资本市场的各个利益相关者规范上市公司关联交易行为服务。所以,在保障关联交易公平、公正以及公开的前提下,通过规范上市公司关联交易行为,提高经营效率,是对参与我国资本市场的诸多利益相关者以及资本市场的稳定与发展有着极其重要的意义。