中国注册会计师协会从2003年起,组织开展前百强事务所的排名工作,评价体系虽然几经调整,但始终以业务收入为导向,对整个审计行业以及会计师事务所的发展产生了很大的影响。在此排名的导向作用下,为了提升名次,占领市场,数次合并浪潮在审计行业先后掀起,通过合并迅速扩大规模、提高收入,成为了“做大做强”的捷径之一。殊不知,“带病合并”时有发生,“大而不强”也屡见不鲜,合并在短时间内虽然确实提升了排名,但被忽视的审计质量又如何得到保障?遗憾的是,排名中并未突显审计质量的重要性,众会计师事务所似乎也没有将审计质量摆放到合适的位置。当前,研究会计师事务所排名的文献很少,将其与会计师事务所的合并、审计质量是否提高联系起来的也较为匮乏。瑞华会计师事务所于2013年合并成为内资第一大所,却由于处罚的递延性,在2016年~2017年因合并前后的多次违法违规行为频频受罚,合并带来的审计质量问题在近两年才得到体现。为了使促进会计师事务所和审计行业的良性发展,使审计质量的重要性能够得以重视并加以体现,本文选择瑞华会计师事务所为案例研究对象,分析排名对于其合并的推动作用,探讨其在合并后规模的扩大是否伴随着审计质量的下降,研究这种排名推动下带有强目的性的合并对于审计质量的影响。本文采用单案例研究法,首先,从瑞华的合并历程梳理及审计行业的合并浪潮来看,其合并的主观动机极有可能出于扩大规模与市场份额的需要,除此之外,提升排名、迎合“做强做大”的号召构成了其外部动机。其次,在合并过程中,不管是对曾经的“有毒资产”的吞并,还是合并后连连受罚、问题频出的状况,都体现着规模的快速扩大并未带来审计质量的同步提高,甚至反而有所下降。最后,选用了几种通用的审计质量衡量指标进一步验证了瑞华合并后审计质量的下滑,并对瑞华合并后的整合情况作出分析,包括其业务规模的变动。从而得出结论:在目前以收入为导向的中注协排名的推动下,会计师事务所为扩大规模、提升排名而选择合并,这种合并极有可能带来审计质量的下降,而其业务规模也未能得到实质性的显著扩大。据此,本文从该案例出发,针对当前排名推动会计师事务所过于追求规模与收入,盲目争相合并,甚至影响到审计质量的现象,对会计师事务所提出建议:其一,正确看待排名,建立正确的发展目标和战略,理性选择合并,做好可行性分析;其二,明确实质重于形式原则,注重企业文化、人力资源以及客户资源的整合;其三,重视审计质量,合并后加强品牌价值的管理,建立完善的审计质量监督体系,做强先于做大,做精也要做专。