随着经济全球化的到来,我国经济迅速发展,金融市场也日益活跃,更是衍生出了许多金融工具,这使得我国金融市场与本国经济的稳定联系越来越紧密。而上市公司作为金融市场中较为活跃的主体之一,其对本国经济稳定性的影响也是不小的。随着上海证券交易所、深圳证券交易所相继成立,我国证券市场发展迅速。截止至2020年12月31日,我国股市上市公司在上海和深圳两市总数已达4223家,其中深圳股市为2423家,上海股市为1800家。上市公司的市场总值已达81.69万亿元,流通市值近65.87万亿元。我国经济虽然得到了快速发展,但许多不好的现象也出现在金融市场,上市公司频繁出现财务舞弊行为,例如被视为中国版安然的银广夏事件、以及科龙电器、金亚科技、九好集团等事件,这些只是其中的一小部分。随着我国上市公司财务舞弊行为的增多,财务舞弊手段呈现多样化,财务舞弊行为也越来越复杂隐蔽。每一次较为轰动的上市公司财务舞弊事件都会影响到资本市场的稳定,扰乱资本市场的秩序并且严重损害了受骗投资者的自身利益。若不提高对上市公司财务舞弊行为的束缚力,我国资本市场的健康稳定可持续发展将会受到影响。积极采取有效治理措施,确切维护投资者的合法权益,将资本市场监管体系建设不断予以完善,防范上市公司财务舞弊,对营建资本市场良好发展环境具有重要意义。本文运用数据分析和实际案例相结合的方法,首先通过对中国证监会2012-2019年发布的行政处罚决定书统计分析,从其中得出存在于我国上市公司财务舞弊行为的一些问题具有共性,对我国上市公司财务舞弊事件进行梳理,并对财务舞弊现状的整体情况做了概览,整理出统计期间内进行财务舞弊公司所使用的手段、进行财务舞弊的相关人员的职位以及其财务舞弊手段的复杂性等。其中,康美药业财务舞弊事件是2019年市场影响较大的舞弊案例,非常具有代表性,属于典型的财务舞弊案例。因此,本文以康美药业财务舞弊事件为案例分析对象,基于GONE理论分别从贪婪、机会、需要和暴露四个因子对康美药业财务舞弊的动因展开系统分析。本文对康美药业自身及其财务舞弊事件的整个事态进行简单介绍,对在财务舞弊过程中使用的手段进行梳理,主要包括虚增货币资金、营业收入和利润、虚增固定资产、隐瞒关联交易情况等。并且,本文还对其康美药业财务报表中存在的较为突出的异常情况进行了简单的介绍与分析,比如争议最大的存贷双高问题,这为之后的动因分析奠定了基础。然后,在此背景下套用GONE理论对该案件发生的动因进行详细分析,将康美药业发生财务舞弊的根本原因找出来。最后,结合处罚公告的统计分析数据及康美药业财务舞弊案例分析结果,分别从GONE理论的四个因子出发,提出针对各个因子下的防范措施,以期将解决财务舞弊问题的治理体系建立起来。对我国上市公司财务舞弊现状分析和对康美药业财务舞弊事件的介绍及动因分析,得出了我国上市公司股权架构不合理、内部控制制度不完善,外部市场监管体制不够健全,财务舞弊者利益心重等结论。并具有针对性的提出防范上市公司进行财务舞弊的对策建议,主要包括:降低财务舞弊者的贪婪心理,培育诚信企业文化,建立约束机制;完善公司的内部治理架构和内控机制,提升中介机构的职业素养,放宽媒体监督权限,从内外部共同减少财务舞弊机会;合理制定公司发展策略,减少因经营不善而产生的财务舞弊的不良需求;加大暴光成本和概率,完善赔偿机制。本文的分析与对策有助于保护中小投资者的利益,完善上市公司的内部治理构架,减少上市公司财务舞弊行为的发生,维护经济市场秩序。