资产重组一直是证券市场中的热点,它像一把双刃剑,既能起到提升我国产业结构,优化社会经济秩序的作用,也有可能被上市公司用来调节利润,危害证券市场的发展。因此,如何加强对资产重组行为的会计规范,减少上市公司利润操纵的空间,是证券市场会计监管的重要内容之一。本文正是从研究资产重组与会计的关系入手,结合国内已有的研究文献资料和2003年上市公司资产重组的部分案例并参照国际会计准则和美国会计准则,对资产重组中的特殊财务会计问题进行了粗浅的分析研究,并尝试从会计的角度提出几条提高资产重组质量的建议。全文共分五章: 第一章首先对资产重组的基本概念进行辨析,然后着重论述了会计在资产重组中的作用和资产重组对传统财务会计理论的丰富、发展。 第二章论述了各类资产重组业务中都存在的共性财务会计问题,包括四个方面:第一,资产重组中资产公允价值的确定;第二,调账基准目的确定;第三,资产重组中的信息披露;第四,资产重组中的利润操纵。 第三章着重论述了并购中的两大财务会计问题:其一是并购会计处理方法,首先对并购会计的两种方法进行比较,接着提出了对并购会计方法进行选择的两条思路,最后谈了对我国并购会计方法的几点思考;其二是并购商誉的会计处理,涉及对并购商誉性质的反思,对并购商誉现行会计处理方法的介绍及对我国并购商誉会计处理的思考。这一章是本论文讨论的重点。 第四章主要对其他资产重组方式中存在的会计问题进行研究:如资产剥离中的分部处置及其损益处理和信息披露的特殊性;股权转让中的“下推会计”的由来及其合理性;资产置换中的经营业绩的连续性和置换损益的确认等等。 第五章主要构建了资产重组会计规范体系,并对有关资产重组会计规范的完善提出了几条改进建议。