因为金融工具的复杂性和多样性,对金融工具的计量一直苦恼着学者和实务操作者。特别是在2008年金融危机爆发以来,已发生损失模型所暴露的缺陷使金融工具会计准则的修订成为不可转变的趋势,其中减值的递延确认问题以及减值准则所导致的顺周期性问题成为国际会计准则改革的主要内容。从现状研究中不难发现,自2007年采用与国际趋同的会计准则后,我国金融资产减值准则也存在相应问题。面对国际上的改革和我国的趋同策略,预期损失模型的产生与发展势必会对我国金融资产减值的准则制定和会计实务产生巨大影响,体现了文章的研究价值。本文主要采用规范研究的方式,结合模拟案例、统计分析和比较分析等方法对金融资产减值问题进行研究,依据国际上的最新研究成果,分析金融资产减值模型改革的原因和内容,并提出个人看法。本文以提出问题、分析问题、解决问题的研究思路对金融资产减值模型问题进行剖析。提出问题部分包括本文的第一和第二章的内容。笔者通过第一章对研究背景和研究文献整理以及第二章的理论基础的回顾,引出本文的主要研究问题,整理本文的研究思路。分析问题部分主要体现在本文的第三章。笔者对金融资产减值模型的现状与问题进行分析,总结已发生损失模型的缺陷,解释为何需要对现有模型进行改革。解决问题部分包括第四章和第五章的内容,第四章介绍的是国际上针对金融资产减值问题的改进研究,论述了金融资产减值模型的改革过程与现阶段的成果。体现出了模型修行的从理想到实践、从合作到分歧的过程。第五章分析了预期损失模型在我国的应用局限,然后根据现有国情,提出我国应对金融资产减值模型改革的相关建议。本文通过理论分析与模拟案例的结果来看,认为虽然预期损失模型存在着理论上的先进性,但是由于我国资本市场发达程度有限,风险管理和评级系统的欠缺,盲目实行还未成熟的预期损失模型将带来巨大的实施成本,因此,面对国际上IFRS9号准则的改革,我国应当采取谨慎的应对态度。本文的创新之处主要在于以下两点：第一,本文跟踪国外的最新动态,包括针对2014年7月正式准则的分析和评价,具有较高的时效性。第二,由于金融资产减值准则还在发展当中,在缺乏数据支持的当下,多数研究停留在理论论述和政策建议上,而本文通过模拟案例,对预期损失模型的可行性进行了分析,可以使读者有一个更直观的理解。本文的不足之处在于：第一,本文力求对金融资产减值模型的改革的原因、合理性分析和结果等方面做出全面的探讨,但是由于自身水平有限,研究仅是停留在表层,不能深刻的总结金融资产减值模型变化产生的内在影响。第二,由于预期损失模型还未投入使用,本文大部分的理论来自于演绎、推理或模拟,缺乏实际数据的证明。第三,由于专业限制以及缺乏实际经验,笔者对银行的风险管理的理解不全面,无论是在理论还是实践,都需要进行进一步的探讨和研究。第四,本文的观点大多出自对英文资料的阅览,由于英文水平的限制,翻译结果可能存在误差。