由于资本市场的参与者是根据信息来做决策的,信息是否能够被高质量地披露便影响到市场的运行。其中财务信息是最基本的,而被要求强制披露的财务信息(例如财务报告)尤其重要。同时,注册会计师审计又对资本市场财务信息质量的把关有着关键作用,因此注册会计师行业的审计质量受到广泛关注。然而,近年来频繁的审计失败不仅会给注册会计师及带来惩罚,而且会大大降低会计师事务所在资本市场上的信誉,并对利益相关者造成损失。同时证监会也十分重视审计失败的治理整顿。2019年11月15日,证监会发布《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》,便于市场各方了解事务所提供优质审计服务的能力;还提出下一步将加强对会计师事务所的监督检查,同时积极探索会计师事务所信息披露制度的建立,进一步提高会计师事务所行业的透明度。2019年11月20日,众华会计师事务所被证监会下发通知责令整改、暂停证券业务承接,原因是其一年内连续两次发生审计失败。因此,其审计失败的过程及原因值得探究。本文便以2019年5月24日证监会查处的众华所对雅百特2015年财务报告的审计失败为例,在介绍众华所及雅百特公司的概况后,分析其审计失败的主要原因,并从注册会计师、会计师事务所和行业监管三个层面给出提升审计质量、防范审计失败的建议,以期在类似的问题发生时维护投资者权益、确保审计行业有序发展。本文采用文献分析与案例分析相结合的方法,在梳理国内外学者关于审计失败的概念、原因与防范建议的相关研究文献的基础上,结合证监会的处罚公告,首先总结出众华所在审计过程中所存在的问题,主要包括未发现虚假海外工程项目、未发现虚假建材出口贸易、未发现虚假海外工程回款和销售回款、未发现虚假国内建材贸易以及出具了存在虚假记载的审计报告。其次,本文分析论述了众华所对雅百特审计失败的原因。在注册会计师层面,众华所的项目组成员对审计证据的充分性及适当性认识不到位、未正确理解错报和审计程序的关系、对异常情况缺乏敏感性与职业怀疑态度、未合理判断重要性以及为维持新客户对独立性产生影响。众华所层面的原因则有三点,第一点是其首席合伙人缺乏质量至上的意识,在业务承接及执行的环节均有体现。本文选择首席合伙人这个较为新颖的角度来分析,除了因为案例自身的特殊性,还考虑到首席合伙人对会计师事务所的质量管理体系承担着最终责任,同时对事务所的文化有着主导作用,因此对保证事务所的执业质量极为关键。另外两点原因是众华所的质量复核制度未得到有效执行、对审计人员的培训不到位。而在行业监管层面,导致审计失败发生的主要原因是缺乏对首席合伙人的监管、处罚力度与时效性均不足。最后,本文针对以上三个层面提出了相应的防范建议,包括注册会计师如何提升执业水平以及事务所与监管机构如何完善对首席合伙人的监督管理等。希望在帮助众华所完善质量管理的同时,也为面临类似状况的同行所提供可借鉴的新思路和新方法,以达到规避、防范审计失败的效果,进而提升会计师事务所行业的审计质量。