论文主要研究的是数字经济带来的税收挑战，选取数字经济的主要商业模式之一——电子商务作为研究对象。由于电商在经济中影响广泛，论文选取与生活贴近的零售行业，并将企业分为三类：纯电商企业、拥有电商业务的零售企业、传统零售企业。通过分析三类企业的有效税率（ETR）来证实电商为现有的税收体系带来挑战。　　论文主要分为两大部分介绍电商带来的税收挑战，一方面从理论角度，结合电子商业的特点分析电子商务给所得税、营业税、增值税带来的影响和其他税收征收问题。另一方面从实证角度，通过分析三类企业的ETR，研究企业税负是否存在显著差异。　　通过研究发现，涉及电商业务的零售企业三类税收的ETR均低于传统企业，涉及电商业务的企业其ROS要低于传统企业，资产负债率高于传统企业。但是与假设相反的是，纯电商企业所得税的ETR在三类企业中最高，这可能是由于受到的监管更为严格。论文建议根据电商特点，加快完善税收征管体系，加强税收管控。