纳税筹划(tax planning)主要是指纳税人在税收法律的许可范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,以税收政策为向导,通过对筹资、投资、经营、理财等活动的事先筹划和安排以达到税后财务利益最大化的经济行为。企业的纳税筹划不同于避税、偷税、逃税。它是实现企业整体利益最大化的一种有效方法与手段。它的目标是由企业财务管理的目标决定的,即实现企业所有者财富最大化。纳税筹划最早可以追溯到19世纪中叶的意大利,而谈到现代税务咨询,人们一般会想起成立于1959年的欧洲税务联合会,这是由从事税务咨询的专业人员和团体组成,其成员遍及英国、德国、法国、丹麦、荷兰等22个欧洲国家。欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务,于是真正形成了一种独立于代理业务的新业务,这种业务的一个主要内容就是纳税筹划。所以,一般认为纳税筹划和对纳税筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的。目前在欧美等发达国家,对纳税筹划己经进入到一个比较成熟的阶段,纳税筹划的专业化趋势越来越明显。除税务代理事务所以外,会计师事务所和律师事务所基本上都开展此项业务。专门的税务代理事务所、咨询机构和专家,为企业提供纳税筹划的服务,企业也可以依据从税务机关索取的信息资料、有关专家撰写的出版物等自己做纳税筹划。目前,国外纳税筹划己经十分普遍,企业尤其是大企业己形成了财务决策活动中,纳税筹划先行的习惯性做法。前几年有关波音公司放弃经营了85年的大本营,将总部撤离西雅图的报道表明,节约税金支出是其重要原因之一(西雅图的所得税为47%普遍高于其它各州)筹划的重视程度。纳税筹划专业化趋势愈来愈明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。同时,也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。如日本有85%以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜;美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务代理人代为办理的:澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。近年来,纳税筹划活动领域的专业化现象越来越明显。这里所谓的专业化是指纳税筹划人员专门为某特定经济活动出谋划策。如自20世纪末期,美国出现了专为金融工程进行纳税筹划的金融工程师:金融工程指创新金融工具与金融手段的设计、开发与实施以及对金融问题给予创造性的解决。参与金融工程的人员称为金融工程师,税务人员必不可少。在美国金融领域为防止敌意接管、债券调换等纯粹因为税收利益所驱动的交易大量存在。许多国家的企业都设置了专门的税务会计,在企业纳税筹划中发挥着显著作用。国外较重视对经济类人才的纳税筹划知识教育和培训。如在美国的财会、管理等专业的学习中,一门必学的知识是学习怎样才能减少缴纳的税金,即纳税筹划。在我国,纳税筹划是近几年才逐渐为人们所认识、了解和实践的。纳税筹划是伴随着改革开放的深入和市场经济的健康发展,逐步被人们所接受的。在改革开放初期,人们对纳税筹划的讨论,同其他有关避税的所有话题一样,反映异常敏感。尤其是政府部门及新闻、出版单位,由于担心其负面影响(如减少政府收入、扭曲纳税意识等),对论及减轻税收负担方面的文章、著作几乎是一概采取封杀的办法。随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的发展,人们对减轻税收负担才有了真正的认识。采取纳税筹划的策略,虽然可能会导致政府税收收入的直接减少,但有利于发现税收制度与政策的缺陷和漏洞,从而可以促进完善税收法律制度、加强征管。同时,人们逐步认识到,纳税筹划不仅符合国家税收的立法意图,而且还是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现,是维护纳税人自身合法权益的重要组成部分。本文以纳税筹划在企业筹资、投资、经营活动的重要作用为出发点,对纳税筹划的概念、原则、我国纳税筹划的意义、如何在筹资、投资、经营活动的合理运用纳税筹划等几个方面进行介绍,并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应改进措施。着重阐述了财务活动中的纳税筹划,通过筹划能使企业达到在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜的目的。通过实例,对比论证了纳税筹划在企业筹资、投资、经营活动中的可行性、重要性。本文共分三个部分:第一部分:提出纳税筹划的概念并论述了企业进行纳税筹划的必要性与可行性。第二部分:结合财务活动中的三个主要方面,论述了纳税筹划在筹资活动、投资活动和经营活动中的具体应用。第三部分:探讨了我国企业进行纳税筹划的未来发展趋势。纳税筹划已经成为企业财务活动中不可或缺的组成部分,企业作为纳税人应当正视这一市场经济的必然产物,在财务活动中树立纳税筹划的意识,这样就可以用合法方式保护自身的正当权益。纳税筹划作为实现财务管理目标的一个重要手段必将受到越来越多的关注,得到蓬勃发展。