随着供应链的日益复杂化,战略性成本管理(Strategic Cost Management)在把企业资源与其长期战略和短期策略相协调,从而提高供应链管理的效率并促进供应商和客户的价值增长这一方面的作用逐渐凸显出来。本文利用中国上市公司对前5名客户名称和销售额的披露信息这一独特数据,立足中国关系导向而非市场规则导向的营商环境这一制度背景,以关系和信任机制能促进企业与其大客户之间的合作和信息交流,降低信息不对称程度和缓解要挟问题,进而激励关系专有性投资为理论依据,考察客户集中度对于企业成本结构决策的影响。本文的研究结果表明,客户集中度越高,企业成本结构的弹性越弱;进一步的研究发现,上述关系只存在于营商环境较差的地区、国有企业、以及与主要客户地理位置相似度较高的企业。本文的研究不仅在风险与成本结构决策、以及客户集中度的经济后果两个方面弥补了国内外现有研究的不足,而且为了解客户集中度的提高对于企业战略性成本管理的影响提供了管理会计领域的经验依据和参考,这对于更好地发挥战略性成本管理在供应链管理中的作用,进而促进企业的可持续发展具有一定的现实启示意义。