商业银行的风险拨备即为商业银行的贷款损失准备和其他银行资产的损失准备,主要用于弥补银行的潜在损失。但现实中,由于大多数国家的银行采用当前国际会计准则下的已发生模型,只能确认已实际发生的损失,银行的拨备往往只能体现银行的事后风险。这样造成了银行业在经济繁荣阶段低估了预期风险,计提拨备不足,而在经济衰退阶段又被迫增加拨备水平来覆盖风险,具有很强的顺周期性。　　在08年的次贷危机中,由于银行在计提拨备时缺乏逆周期的缓冲机制和灵活的会计制度,扩大了危机的影响,加剧了金融系统的波动。因此,缓解金融体系的顺周期性、建立相应的逆周期缓冲受到了广大国际监管组织和各国监管当局的关注。目前,西班牙、秘鲁、哥伦比亚、乌拉圭等国实行了动态拨备制度,要求商业银行在计提拨备时更具前瞻性,在经济向好阶段计提较多的贷款损失拨备,并以此应对经济衰退阶段所增加的对贷款损失拨备的需求。根据这些国家的实践,动态拨备制度已经被证明可以在一定程度上缓解银行的顺周期性。　　本文运用平衡动态面板数据的GMM方法分析了我国商业银行贷款损失准备的顺周期性,并将银行的贷款损失拨备具体分为非自由量裁计提部分和自由量裁计提部分两类,深入分析了各自对银行顺周期性的影响效应。本文研究发现,我国贷款损失拨备存在明显的顺周期性,其中非自由量裁计提部分起到了主要作用,而在自由量裁计提部分中,收入平滑行为体现出了缓解顺周期性的作用,银行资本管理行为不明显。最后,本文提出建立适合我国国情的前瞻性拨备制度既要借鉴国际动态拨备制度的实践,又要结合我国拨备制度发展的历程与现状。