金融危机带来的全球性影响促使国际会计准则理事会对金融工具准则进行不断地修订,并于2014年正式发布。随着与国际会计准则不断趋同,我国财政部会计司于2017年陆续发布了与金融工具相关的22号,23号,24号及37号四项准则,并要求分阶段实施。其中变化最大的内容即为金融工具计提减值的已发生损失模型转变为预期信用损失模型,以实现缓解顺周期效应的目的。本文所要研究的问题是预期信用损失模型的应用能否达到其预期实施效果,即能否实现其缓解顺周期效应的预期目标并提供决策有用的会计信息。首先,本文以决策有用观和稳健主义观作为主要理论基础,对新旧金融工具减值模型进行对比分析。随后,通过实际案例研究已发生损失模型转换为预期信用损失模型对会计主体的影响。在案例选取方面,本文以A+H股上市的招商银行,交通银行,工商银行,中国银行,农业银行,建设银行,民生银行,光大银行,中信银行为样本。基于9家银行A股对外披露的财务报告,对行业业绩排名第一的中国工商银行进行个案重点分析,研究预期信用损失模型对报表列示和附注披露的影响,并与其余8家上市银行进行横向对比分析,评价现阶段预期信用损失模型的应用效果,在此基础上,本文为准则制定机构和企业自身提出完善模型应用的建议,以期改进预期信用损失模型的实施效果。本文的主要结论为,A+H股上市银行整体实现了减值模型的平稳过渡,预期信用损失模型考虑到更多前瞻性信息,所披露信息的质量和范围得到提升,因此预期信用损失模型可以对信用风险实现及时反映及控制,在一定程度上缓解了顺周期效应;在会计信息质量方面,银行业相关减值和信用风险的信息披露能够实现IFRS财务报告概念框架基本质量特征中相关性和如实反映的要求,但是在可比性,可理解性等提升性质量特征方面需要得到提高,总体来看,应用预期信用损失模型能够为报表使用者提供了更多的决策有用信息。此外,预期信用损失模型对会计职业判断的要求也更高,因此,对于尚未执行新金融工具准则的企业便需要完善数据库的建设,加强部门间的信息沟通共享并且做好人才的培养工作,以更好地实现新旧模型的衔接工作。