对于资本市场中的公司股东及其他利益相关者来说,盈余信息一直备受关注,它是会计信息中最重要的组成部分,不仅常常被外部投资者作为决策的重要依据,而且我国的相关法律法规也将其作为能否获得某些政策优惠的考核指标,由此可见盈余信息的重要作用。近年来,随着资本市场的不断发展,一些上市公司通过盈余管理粉饰财务报表、进行财务舞弊的现象层出不穷,使得公司的盈余质量降低,不利于上市公司的经营管理和资本市场的健康发展。所以对于投资者和资本市场的监管机构来说,考察上市公司盈余质量受到哪些因素的影响以及怎样提高盈余质量等问题就变得很有意义。高层梯队理论认为:公司高管的背景特征会对公司的战略决策和绩效产生很大的影响作用。这就启示我们在分析影响公司盈余质量的因素时要关注公司高管的背景特征。而作为公司财务系统的主要负责人,CFO是公司会计信息的处理者,能在很大程度上影响着上市公司的会计政策与会计估计,所以比起其他高管,CFO对公司盈余质量的影响可能更为直接。CFO作为财务系统负责人必须具备足够的专业知识才能胜任这个岗位,所以会计师事务所中的审计师就成为了 CFO群体的重要来源。当审计师到上市公司任职,他们的专业技能与工作经验也会被带到上市公司中,因为职业经历会影响个人的认知特征与决策行为,所以在做财务决策的过程中他们会受到以前审计师职业经历的影响。关于CFO背景特征与盈余质量的研究文献多是考察CFO的个人背景特征比如性别、年龄等的异质性对公司盈余质量的影响,对CFO职业背景特征与公司盈余质量之间的影响研究较为缺乏。审计师背景的CFO由于具备丰富的财会审计方面的专业知识和对审计过程的熟练掌握,可能会对公司的盈余管理行为产生影响,进而影响公司的盈余质量。所以考察CFO的审计师背景对上市公司盈余质量的影响具有理论及现实意义。本文不仅仅考察了 CFO的审计师背景是否对公司的盈余质量产生影响,即研究影响程度的问题,还通过比较不同CFO权力和产权性质下CFO审计师背景特征对盈余质量影响的差异,揭示出CFO权力和产权性质在CFO审计师背景特征与盈余质量关系中所起的调节作用,回答了 CFO审计师背景特征何时影响公司盈余质量的问题,即研究了影响条件的问题。为进行上述研究,本文选取我国证券市场上2005年至2014年间发生CFO变更的A股上市公司为研究对象,实证检验了 CFO审计师背景对上市公司盈余质量的影响,全文主要分成六个部分进行阐述:第一部分是绪论,介绍了本文的研究背景,并据此提出了本文准备研究的问题,以及研究该问题所可能具有的理论和实践意义,进一步,提出了本文的研究内容、方法以及研究创新点。第二部分是概念界定与文献综述,首先对本文所要研究的盈余质量、CFO审计师背景等概念进行界定,明确了研究对象,其次分别从CFO背景特征对盈余质量的影响研究、高管的审计师背景相关文献研究和盈余质量的其他影响因素研究等三个方面对相关文献进行了回顾,最后进行了文献述评。第三部分是理论基础与研究假设,本部分首先介绍了本文的理论基础,主要包括高层梯队理论、社会认同理论和信息不对称理论,其次,在理论分析、逻辑推理的基础之上提出本文所要研究的假设,最后总结出研究假设之间的关系图。第四部分是研究设计,这部分内容主要介绍了实证数据的来源、实证模型的设定以及相关变量的定义和衡量方法。第五部分是实证分析与结果,这部分通过对实证数据的描述性统计分析、相关性分析以及回归分析,验证了本文假设的合理性。此外,为了确保实证结果的可靠性,本文还进行了稳健性检验。此外,最后还通过进一步分析,研究了审计师背景CFO的“事务所关联”对公司盈余质量的影响,还用分位数回归进一步检验了 CFO审计师背景特征与公司盈余质量之间的关系。第六部分是研究结论、政策建议与研究局限,即根据实证分析结果,总结出本文的研究结论,并针对存在的问题,提出相关建议,最后则指出本文可能存在的研究局限。研究发现:相比CFO没有审计师背景的公司,聘请具有审计师背景CFO的公司盈余质量更低;相较于低权力的CFO,拥有高权力的CFO其审计师背景对公司盈余质量的降低作用更为显著;相比于国有企业,非国有企业的CFO其审计师背景对公司盈余质量的降低作用更为显著。根据本文结论,考虑到实际情况,首先本文建议公司管理层应进一步强化监督具备审计师背景的CFO对公司的影响;其次监管机构应出台措施强化限制会计师事务所审计师“跳槽”的行为,部分具备审计师背景的CFO在出任上市公司高管后,不但没有发挥自身的监管作用以维护公司利益,反而加强了公司的盈余管理行为,降低了公司的盈余质量;再次,针对CFO等高管具备审计师背景的公司,会计师事务所在对该类公司开展审计活动时,应该强化审计独立性,积极防御审计风险,充分发挥自身对公司的监督作用,提高公司的盈余质量;最后要严格限制CFO权力的过大,以防止监督缺位,使得CFO基于自利动机损害公司的长期利益,还要对审计师背景的CFO进行定期的考核监管,使其发挥自己的专业优势,提升公司的财务报告水平。本文可能具有的创新点包括以下几点:(1)深化了 CFO职业背景特征对盈余质量的影响研究,以CFO审计师的职业经历作为切入点,拓宽了上市公司盈余质量的研究视角;(2)不仅仅考察了 CFO的审计师背景是否对公司的盈余质量产生影响,即研究影响程度的问题,还通过比较不同CFO权力和产权性质下CFO审计师背景特征对盈余质量影响的差异,揭示CFO权力和产权性质在CFO审计师背景特征与盈余质量关系中所起的调节作用,回答了 CFO审计师背景特征何时影响公司盈余质量的问题,即研究了影响条件的问题;(3)本文选取发生CFO变更的公司为样本,不是采用通常的横截面数据,而是通过手工搜集所要研究的样本数据,基于CFO变更事件进行研究,可以缓解部分内生性问题,使得结论更加可信。