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摘 要:近年来,随着经济全球化和我国社会主义市场经济的深入发展,劳动力、资本、技术等生产要素以空前的广度、强度和速度跨地区、跨国界扩张转移,经济规模和经济结构快速发展变化。作为市场主体的纳税人,其数量、组织结构、经营与核算方式等也发生了重大变化,税收征管工作面临着新的挑战和考验。面对新形势,必须以信息管税为依托,创新税收征管模式,推进税源管理的专业化、信息化,努力提高税收征管的质量和效率。
关键词:信息管税税源管理税收风险
中图分类号:F8 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2012)05(a)-0218-01
以计算机的大规模应用为标志的第三次产业革命,使得生产力水平发生了质的飞跃,推动了与之相适应的管理方法的变革,引发了一系列的管理创新。从税收管理领域来看,自计算机大规模投入生产运营后,经历了税收业务从全手工操作到以计算机模拟手工操作的转变,再到如今的税收信息系统整合和数据大集中,可以说,信息技术与税收业务流程已经在演化的过程中逐步融为一体。当前税收征管工作面临更加复杂多元的经济形势,如果沿用传统的人盯人、税收管理员属地管户的单一方式管理税源,显然已难以适应新形势的变化,亟待创新征管模式。
国家税务总局适时提出了信息管税的征管新思路,作为当前和今后一个时期税收管理的发展方向。信息管税,就是以解决征纳双方信息不对称问题为重点,以涉税信息采集、分析、应用为主线,以现代信息技术为依托,加强业务与技术的融合,推动业务、制度、技术创新,优化资源配置,进而提高税收征管水平。
1 当前税收征管工作面临新的挑战和考验
1.1 人少户多,税收管理资源更加匮乏
与纳税人数量迅速增长形成鲜明对比的是,我国税务干部的数量10年来却基本没有增长。据国家税务总局统计,10年来全国税务干部仅增长1.07%。全国税收管理员人均管户接近100户,有些地区甚至超过1000户。征管难度明显加大,传统的人盯人、税收管理员属地管户的单一方式管理税源,显然已难以适应新形势的变化。
1.2 税企信息不对称的矛盾日益突出
纳税人的组织形式、经营方式、经营业务不断创新:企业集团大幅增加,经济主体跨国、跨区域、跨行业相渗透,税源国际化趋势愈加明显;企业核算和税务处理日趋电子化、团队化、专业化;税收筹划、避税手段层出不穷;这些都加大了税务机关获取纳税人信息的难度,给传统税收征管工作带来了巨大挑战。突出表现在:总部集中核算与税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理之间的矛盾日益尖锐,税务机关与企业之间信息严重不对称,形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见,看得见的管不着”的现象;基层税务机关处理复杂事项能力相对较弱,难以有效形成税收管理的整体合力,导致对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。
2 目前信息管税工作中存在的主要问题
2.1 税收信息不能用、不被用、不够用现象并存
(1)目前税收信息系统中数据质量不是很高,存在许多错误信息、不完整信息甚至垃圾信息、失真信息,给税务部门的数据分析应用带来负面影响,导致信息不能用。
(2)经过多年的税务信息化建设,已经积累的海量数据信息没有得到充分的加工、整理、挖掘和应用,导致信息不被用。
(3)与纳税人应税行为有关的第三方信息的获取难度较大,严重影响税源监控水平的提高,导致信息不够用。
2.2 税收管理方式不能适应新的征管形势
传统的“人盯人”、属地管理方式,不考虑纳税人遵从度差别、纳税人规模大小、业务复杂度等情况,对管理对象平均用力。与之相对应,属地税务机构的税收管理员也都是视业务素质情况均衡配置,没有做到“人尽其才,才尽其用”,导致税收管理员资源配置不合理。
2.3 综合数据应用平台建设尚不完善
虽然经过多年的信息化建设,税务应用系统建设已基本涵盖了税收工作的方方面面,积累了大量的基础数据,但各个系统相对独立、分散,数据重复、格式不一、难以共享。从目前现状来看,平台建设缺乏远期规划,没有统一的规范,尚未建立合理完善的数据应用模型,数据分析应用仍处于以报表统计、单项查询、组合查询为主要功能的低层次阶段。
2.4 税务干部信息化素质亟待提高
随着现代信息技术的迅猛发展,税务信息化建设也在不断推进,对税务干部提出了更高的要求。但目前税务干部队伍年龄结构不太合理,平均年龄偏大,学习动力不强,信息化应用能力较低,难以满足信息管税的客观需要。
3 推进和深化信息管税的对策
推进和深化信息管税,是税收征管现代化建设的必然要求。当前,在充分整合、利用现有信息资源的同时,应着力从以下几方面入手,努力提高信息管税水平。
3.1 牢固树立税收风险管理理念
落实信息管税,必须树立税收风险管理理念。税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法、准确纳税而致使税款流失的风险。不同类型的纳税人,其风险点也不尽相同。税收风险管理是指税务机关通过先进的管理和技术手段,预测、识别和评估税收风险,根据不同的税收风险制定不同的管理战略,并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险,以提高税法遵从度和税收征收率。
3.2 提高数据采集质量、拓宽数据采集范围
(1)严把数据采集质量关。要制定数据采集工作规程,从制度上规范、约束数据采集工作。要加强对税务工作人员的手工录入数据、纳税人报送的申报以及发票数据进行严格审核。
(2)大力推行网络发票。通过推行网络发票,全面规范纳税人的涉票行为,实现发票信息的自动采集和实时监控,为数据分析提供及时、真实、完整的数据,同时从根本上解决假发票、真票假开、开票不计收入、开票不申报等问题。
(3)为第三方信息采集提供法律支持。现行征管法中虽然规定了第三方信息报告制度,但可操作性差,且没有责任追究条款,导致税务机关难以获取所需的全面、准确、完整的第三方信息。
3.3 深化信息技术应用
(1)加快建立税务数据仓库。要发挥征管数据高度集中的优势,建立以总局为主、省局为辅的两级税务数据仓库。以此为基础,构建分行业、分规模、差别化的数据模型,不断提高数据分析应用的广度和深度。
(2)加大数据挖掘、商业智能等技术在数据分析中的应用。
(3)建立数据信息应用绩效评估体系。
(4)加强信息安全管理。
3.4 积极推进税源专业化管理
税源专业化管理,就是税务机关根据纳税人的规模大小、行业特点、特定的交易形态和管理要求等对税源进行科学分类管理;依托信息化实现业务逻辑扁平化,打破层级局限性,发挥各层级的比较优势,实施税源分级管理。
4 结语
国家税务总局肖捷局长指出:“绝不能让新的信息系统去适应传统的观念和工作方式,而要使我们的思维和工作方式适应新的信息系统”。因此,信息管税绝不是简单的技术手段转变,它意味着税收管理的思想观念、业务流程、制度机制、组织机构、资源配置都发生重大变革,也预示着下一步税收征管改革的方向。
参考文献
[1] 董晓岩.基于“信息管税”战略的税收管理创新[J].当代经济管理,2010.
[2] 李林军.信息管理促进税收事业发展[J].中国税务,2009.
关键词:信息管税税源管理税收风险
中图分类号:F8 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2012)05(a)-0218-01
以计算机的大规模应用为标志的第三次产业革命,使得生产力水平发生了质的飞跃,推动了与之相适应的管理方法的变革,引发了一系列的管理创新。从税收管理领域来看,自计算机大规模投入生产运营后,经历了税收业务从全手工操作到以计算机模拟手工操作的转变,再到如今的税收信息系统整合和数据大集中,可以说,信息技术与税收业务流程已经在演化的过程中逐步融为一体。当前税收征管工作面临更加复杂多元的经济形势,如果沿用传统的人盯人、税收管理员属地管户的单一方式管理税源,显然已难以适应新形势的变化,亟待创新征管模式。
国家税务总局适时提出了信息管税的征管新思路,作为当前和今后一个时期税收管理的发展方向。信息管税,就是以解决征纳双方信息不对称问题为重点,以涉税信息采集、分析、应用为主线,以现代信息技术为依托,加强业务与技术的融合,推动业务、制度、技术创新,优化资源配置,进而提高税收征管水平。
1 当前税收征管工作面临新的挑战和考验
1.1 人少户多,税收管理资源更加匮乏
与纳税人数量迅速增长形成鲜明对比的是,我国税务干部的数量10年来却基本没有增长。据国家税务总局统计,10年来全国税务干部仅增长1.07%。全国税收管理员人均管户接近100户,有些地区甚至超过1000户。征管难度明显加大,传统的人盯人、税收管理员属地管户的单一方式管理税源,显然已难以适应新形势的变化。
1.2 税企信息不对称的矛盾日益突出
纳税人的组织形式、经营方式、经营业务不断创新:企业集团大幅增加,经济主体跨国、跨区域、跨行业相渗透,税源国际化趋势愈加明显;企业核算和税务处理日趋电子化、团队化、专业化;税收筹划、避税手段层出不穷;这些都加大了税务机关获取纳税人信息的难度,给传统税收征管工作带来了巨大挑战。突出表现在:总部集中核算与税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理之间的矛盾日益尖锐,税务机关与企业之间信息严重不对称,形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见,看得见的管不着”的现象;基层税务机关处理复杂事项能力相对较弱,难以有效形成税收管理的整体合力,导致对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。
2 目前信息管税工作中存在的主要问题
2.1 税收信息不能用、不被用、不够用现象并存
(1)目前税收信息系统中数据质量不是很高,存在许多错误信息、不完整信息甚至垃圾信息、失真信息,给税务部门的数据分析应用带来负面影响,导致信息不能用。
(2)经过多年的税务信息化建设,已经积累的海量数据信息没有得到充分的加工、整理、挖掘和应用,导致信息不被用。
(3)与纳税人应税行为有关的第三方信息的获取难度较大,严重影响税源监控水平的提高,导致信息不够用。
2.2 税收管理方式不能适应新的征管形势
传统的“人盯人”、属地管理方式,不考虑纳税人遵从度差别、纳税人规模大小、业务复杂度等情况,对管理对象平均用力。与之相对应,属地税务机构的税收管理员也都是视业务素质情况均衡配置,没有做到“人尽其才,才尽其用”,导致税收管理员资源配置不合理。
2.3 综合数据应用平台建设尚不完善
虽然经过多年的信息化建设,税务应用系统建设已基本涵盖了税收工作的方方面面,积累了大量的基础数据,但各个系统相对独立、分散,数据重复、格式不一、难以共享。从目前现状来看,平台建设缺乏远期规划,没有统一的规范,尚未建立合理完善的数据应用模型,数据分析应用仍处于以报表统计、单项查询、组合查询为主要功能的低层次阶段。
2.4 税务干部信息化素质亟待提高
随着现代信息技术的迅猛发展,税务信息化建设也在不断推进,对税务干部提出了更高的要求。但目前税务干部队伍年龄结构不太合理,平均年龄偏大,学习动力不强,信息化应用能力较低,难以满足信息管税的客观需要。
3 推进和深化信息管税的对策
推进和深化信息管税,是税收征管现代化建设的必然要求。当前,在充分整合、利用现有信息资源的同时,应着力从以下几方面入手,努力提高信息管税水平。
3.1 牢固树立税收风险管理理念
落实信息管税,必须树立税收风险管理理念。税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法、准确纳税而致使税款流失的风险。不同类型的纳税人,其风险点也不尽相同。税收风险管理是指税务机关通过先进的管理和技术手段,预测、识别和评估税收风险,根据不同的税收风险制定不同的管理战略,并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险,以提高税法遵从度和税收征收率。
3.2 提高数据采集质量、拓宽数据采集范围
(1)严把数据采集质量关。要制定数据采集工作规程,从制度上规范、约束数据采集工作。要加强对税务工作人员的手工录入数据、纳税人报送的申报以及发票数据进行严格审核。
(2)大力推行网络发票。通过推行网络发票,全面规范纳税人的涉票行为,实现发票信息的自动采集和实时监控,为数据分析提供及时、真实、完整的数据,同时从根本上解决假发票、真票假开、开票不计收入、开票不申报等问题。
(3)为第三方信息采集提供法律支持。现行征管法中虽然规定了第三方信息报告制度,但可操作性差,且没有责任追究条款,导致税务机关难以获取所需的全面、准确、完整的第三方信息。
3.3 深化信息技术应用
(1)加快建立税务数据仓库。要发挥征管数据高度集中的优势,建立以总局为主、省局为辅的两级税务数据仓库。以此为基础,构建分行业、分规模、差别化的数据模型,不断提高数据分析应用的广度和深度。
(2)加大数据挖掘、商业智能等技术在数据分析中的应用。
(3)建立数据信息应用绩效评估体系。
(4)加强信息安全管理。
3.4 积极推进税源专业化管理
税源专业化管理,就是税务机关根据纳税人的规模大小、行业特点、特定的交易形态和管理要求等对税源进行科学分类管理;依托信息化实现业务逻辑扁平化,打破层级局限性,发挥各层级的比较优势,实施税源分级管理。
4 结语
国家税务总局肖捷局长指出:“绝不能让新的信息系统去适应传统的观念和工作方式,而要使我们的思维和工作方式适应新的信息系统”。因此,信息管税绝不是简单的技术手段转变,它意味着税收管理的思想观念、业务流程、制度机制、组织机构、资源配置都发生重大变革,也预示着下一步税收征管改革的方向。
参考文献
[1] 董晓岩.基于“信息管税”战略的税收管理创新[J].当代经济管理,2010.
[2] 李林军.信息管理促进税收事业发展[J].中国税务,2009.