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根据西方会计理论的发展状况，现代会计大致可划分为两个分支：一是以系统信息理论为代表的财务会计；二是以会计管理理论为代表的管理会计。前者建立在“受托责任观”的基础之上，主张会计信息质量的特征集中体现为可靠性；后者以“决策有用观”为理论基础，认为相关性才是会计信息质量的首要特征。从会计理论发展的历程来看，两者并不矛盾，前者是后者的基础，后者是前者的拓展与延伸，只是两派学者各执一端．丰观的割裂二者的内存联系。